会计基础-第3部分

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例：09年5月1日，甲公司购买W材料一批（材料尚在运输中），买价200万元（不含增值税，增值税率为17％）甲公司通过以下方式付款：
A、现金支付；B、开出银行承兑汇票一张；
C、开出银行汇票一张；D、货款暂欠
请分别做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、通过预付账款采购
例：甲公司于09年4月1日预先支付乙公司购材料款234万元。5月1日，买价为A、100万元；B、200万元；C、300万元的材料运达企业，同时结清上述款项。
请做出甲公司上述几种情况的会计分录。
（3）、运费的分摊
例：甲公司从乙公司购入A、B两种材料，单价分别为500元/吨和1000元/吨，重量分别为800吨和200吨，通过银行存款支付，同时支付运杂费5000元。请做出甲公司的会计分录（运杂费按重量比例进行分摊）。
（4）、运费抵扣增值税
例：　09年5月1日，甲公司购入W材料一批，买价200万元，通过银行存款支付，同时支付运杂费5000元（其中运费为3000元）请做出甲公司的会计分录（运费按7％进行抵扣）。
（5）、区分运输途中的合理损耗和非合理损耗
例：甲公司购入乙公司的W材料一批，单价分别为500元/吨，重量分别为100吨，运达企业后发现只有70吨，其中10吨属于合理损耗，另20吨属驾驶员过失，由其赔偿。请做出甲公司的会计分录。
（6）、结转材料的入库成本
例：例（1）中的材料运达企业，请做出甲公司的会计分录。
（三）　生产过程（制造过程）
1、帐户设置
（1）、生产成本：
A、核算内容：用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用，以正确计算产品成本。
B、帐户性质：
借方登记产品成本的各项费用；贷方登记完工入库产品的生产成本；余额表示尚未完工的在产品的实际成本。
（2）、制造费用：A、核算内容：用来归集和分配产品生产过程中发生的各项间接费用。
B、帐户性质：借方登记制造过程中发生的各项间接费用；贷方登记月末结转的应由各种产品承担的制造费用。无余额。
　　　（3）、累计折旧：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、应付职工薪酬：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、管理费用：A、核算内容：B、帐户性质：
（6）、库存商品：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、领用材料（车间产品领用、车间一般领用、管理部门领用）
例：某公司某月为生产甲、乙两种产品分别领用A、B两种材料如下：

A材料
B材料
金额合计

重量
单价
重量
单价

甲领用
200
100
300
200

乙领用
100
100
400
200

车间耗用
50
100
100
200

管理耗用
50
100
80
200

合计





请做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、工资计提和发放
例：某公司某月工资合计如下：

金额
生产甲工人工资
20000
生产乙工人工资
10000
车间主任工资
5000
管理人员工资
5000
合计

请做出甲公司工资计提和发放工资的会计分录。
（3）、折旧的计提方法、操作（08年考题）
　计提折旧的几种方法：
　直　　线　　法：平均年限法
　工作量法
　加速折旧法：双倍余额递减法
　年限总和法
例：某公司某月计提折旧如下：车间生产设备折旧5000元，车间一般设备折旧4000元，管理部门固定资产折旧为7000元。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（4）、制造费用的发生、分摊、转出
例：请将上述业务涉及的所有制造费用按生产工人工资分配。
（5）、产品成本核算
*期末产品成本的计算：
期初在产品成本＋本期生产成本
本期完工产品成本＋期末在产品成本
本期完工产品成本期
初在产品成本＋本期生产成本—期末在产品成本
例：上述公司该月期初生产成本余额为10000元（乙产品无期初余额），该公司此月的甲产品为500件全部完工，乙产品完工400件，另250件大约完工40％。请计算该批产品的总成本和单位成本，同时做出会计处理。
（四）　　销售过程
1、帐户设置
（1）、主营业务收入：A、核算内容：B、帐户性质：
（2）、主营业务成本：A、核算内容：B、帐户性质：
（3）、应收帐款：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、应收票据：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、预收帐款：A、核算内容：B、帐户性质：
（6）、销售费用：　A、核算内容：B、帐户性质：
（7）、营业税金及附加：A、核算内容：B、帐户性质：
（8）、待摊费用：A、核算内容：B、帐户性质：
（9）、其他应收款：A、核算内容：B、帐户性质：
（10）、预提费用：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、现金销售、赊销、收到商业汇票
例：甲公司销售A产品一批，售价为200万元。通过以下方式结算：a、收到现金支票一张；b、货款暂欠；
　c、收到商业汇票一张
请分别做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、通过预收帐款销售
例：6月1日，甲公司预先收到乙公司支付的货款234万元，7月1日，甲公司发出产品一批。售价为a、100万元；b、200万元；c、300万元。同时结清货款。请分别做出甲公司上述业务的会计分录。
（3）、运杂费等销售费用的发生
例：甲公司分别销售给乙、丙、丁公司产品各一批，售价均为100万元，同时支付销售给乙公司产品的运输费用1万元，垫付销售给丙公司产品的运输费用2万元，同时丁公司支付运输费用3万元。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（4）、结转销售成本（售后和月底结转）
例：例（1）中的产品成本为80万元，请结转销售成本。
（5）、销售材料及成本结转
例：甲公司销售A材料一批，售价为200万元，收到现金支票一张，其成本为150万元。请做出甲公司销售的会计分录同时结转成本。
（6）、营业税金的核算及缴纳
例：经计算，甲公司7月份应缴纳的营业税为1000，消费税为2000，城建税为3000，增值税为4000，同时通过银行缴纳了消费税2000。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（7）、差旅费报销
例：6月1日，张三出差预借差旅费5000元。6月8日，张三回来报销差旅费a、3000元；b、5000元；c、7000元。同时结算费用。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（8）、提现、存款
（9）、支付办公经费等管理费用
例：6月9日，甲公司支付办公费6000元。
（10）、待摊费用的发生和待摊
例1、7月5日，甲公司支付下半年的报刊杂志费2400元，请做出甲公司此业务的6、7、8月份的会计分录。
例2、6月8日，甲公司支付下半年的物业费3600元，请做出甲公司此业务的7、8、9月份的会计分录。
（五）　　财务成果的核算和分配
1、帐户设置
（1）、本年利润：
A、核算内容：核算企业实现的净利润（或净亏损）；
B、帐户性质：贷方登记期末将收入类转入的数额；借方登记期末将费用类转入的数额；月末余额如果在贷方，表示企业自年初至本期末止累计实现的净利润；月末余额如果在借方，表示企业自年初至本期末止累计实现的净亏损。年末将本年实现的净利润（或净亏损）转入“利润分配”账户，结转后年末无余额。
（2）、营业外收入：A、核算内容：B、帐户性质：
（3）、营业外支出：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、所得税费用：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、利润分配：
A、核算内容：核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
B、帐户性质：年末，将“本年利润”转入该账户（借贷方分别转入贷借方），当年对净利润的分配登记在借方。年末余额表示企业历年积存的未分配利润（贷方）（借方表示未弥补亏损）。
明细账设置：提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈
余公积、应付股利、未分配利润。年末将该账户下的其他明细账
余额全部转入“未分配利润”明细账，结转后，除“未分配利润”
明细账外，均无余额。
（6）、盈余公积：　A、核算内容：B、帐户性质：（明细账）
（7）、应付股利：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、营业外收支的核算
例：某月，甲公司收到罚款500元，支付罚款4000元。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、结转收入
例：12月31日，结转12月收入，主营业务收入为100万元、其他业务收入为50万元、营业外收入为20万元。
（3）、结转费用
例：12月31日，结转12月费用，主营业务成本为30万元、其他业务成本为10万元、营业外支出为9万元、管理费用为5万元、销售费用为4万元、财务费用为2万元。
（3）、计算和结转所得税（亏损则省略）
例：计算该公司12月份的利润，同时核算和结转所得税。（所得税率为33％）
（4）、转入“利润分配—未分配利润”
例：12月1日，该公司的“本年利润”账户余额为17万元（借方），年末结转“本年利润”。
（5）、利润分配
例：经股东会决议，该公司按全年净利润的10％提取法定盈余公积、按5％提取法定公益金、按3％提取任意盈余公积，按30％分配现金股利。请做出利润分配的会计处理同时结转“利润分配”账户。
注意：银行存款——原材料——生产成本——库存商品——主营业务成本——本年利润——利润分配—未分配利润
第五章　　　会计凭证
一　　概述
1、概念：是用来记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记帐簿的依据。
2、分类：按编制的程序和用途不同：　　
　原始凭证
　记帐凭证
二　　　原始凭证
1、定义：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的一种原始书面证明。
　　　要点：（1）、是进行会计核算的原始资料和重要依据。
（2）、是编制记帐凭证和登记帐簿的原始依据。
（3）、是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。
2、种类：
（1）、按照来源不同：　　
外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。
（2）、按照填制手续及内容不同：
　　　一次凭证：指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
　　　累计凭证：指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（样本）
汇总凭证：指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。（样本）
（3）、按照格式不同分类
　通用凭证：指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的　
　原始凭证
专用凭证：指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
要点：A、一次凭证是一次有效的凭证。
　B、累计凭证是多次有效的原始凭证。（如：限额领料单）
　C、外来