03-行政单位会计制度-第4部分

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适用于行政单位的会计制度同时废止。
　
附件一　行政单位会计凭证
一、原始凭证
　　　　原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，登记明细账的依据，行政单位原始凭证主要有：
　　　　１．收款收据；
　　　　２．借款凭证；
　　　　３．预算拨款凭证；
　　　　４．固定资产凋拨单；
　　　　５．开户银行转来的收、付款凭证；
　　　　６．往来结算凭证；
　　　　７．库存材料的出库、入库单；
　　　　８．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
　　　　二、记账凭证
　　　　记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账薄依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
　　　　１．记账凭证格式：
　　　　２．记账凭证编制方法：
　　　　（１）行政单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。
　　　　（２）记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制，不同会计事项的原始凭证，不得合并编制同一张记账凭单，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。
　　　　（３）记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。
　　　　（４）记账凭证必须清晰、工整、不得潦草，记账凭证由指定人员复核、并经会计主管人员签章后据以记账。
　　　　（５）记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序、每月从第一号起编一个连续号。
　　　　（６）记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。
　　　　３．错误更正
　　　　行政单位会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：
　　　　（１）发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；
　　　　（２）发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时。以负数表示。
附件二　行政单位会计账簿
一、会计账薄种类
　　　　行政单位会计可以根据需要设置以下账簿：
　　　　１．总账。作为核算资产、负债、净资产及收入、支出、结余的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置账户。
　　　　２．明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。主要设置：
　　　　收入明细账。包括拨入经费明细账、预算外资金收入明细账及其他收入明细账。
　　　　支出明细账。包括拨出经费明细账、经常性支出明细账、专项资金支出明细账。
　　　　往来款项明细账。主要包括暂付款明细账、暂存款明细账。
　　　　银行存款日记账、现金日记账。
　　　　会计账簿格式：三栏式帐薄
　　　　说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以贷方为主。
　　　　二、账簿使用要求
　　　　１．会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账户目录”，附于账簿扉页上，账簿经管人员一览表和账户目录样式如下：
　　　　２．手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章。
　　　　登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。
　　　　３．会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内，记账后，在记账凭证上用“√”号注明，表示已登记入账。
　　　　４．各种账簿记录应按月结账；计算出本期发生额和余额。
　　　　三、错误更正账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学、药水除迹。应按下列方法更正：
　　　　发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。
　　　　由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。
附件三、会计报表
一、资　　　产　　　负　　　债　　　表
编报单位：　　年　　　　　　月　　　　　　日　单位：元
科目资产部类年　　初　　数期　　末　　数科目负债部类年　　初　　数期　　末　　数
　一、资产类0。000。00　二、负债类0。000。00
101　　现金　　201　　应缴预算款　　
102　　银行存款　　202　　应缴财政专户款　　
103　　有价证券　　203　　暂存款　　
104　　暂付款　　　　　　
105　　库存材料　　　三、净资产类0。000。00
106　　固定资产　　301　　固定基金　　
　　　　303　　结余　　
　　　　　　　其中：经常性结余　　
　五、支出类0。000。00　　　　　　　　　　　　　　专项结余　　
501　　经费支出　　　　　　
502　　拨出经费　　　四、收入类0。000。00
503　　拨出专款　　401　　拨入经费　　
504　　专款支出　　402　　拨入专款　　
505　　结转自筹基建　　403　　上级补助收入　　
　　　　404　　预算外资金收入　　
　　　　407　　其他收入　　
　　　　　　　　
　资产部类总计0。000。00　负债部类总计0。000。00
单位负债人：　财务主管：　制表人：

二、收　　入　　支　　出　　总　　表
编报单位：　年　　　　　　月　　　　　　日　单位：元
收　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　入支　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　出结　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　余
项　　　　　　　　　　　　　　　　目本年累计项　　　　　　　　　　　　　　　　目本年累计项　　　　　　　　　　　　　　　　目累计数
　　拨入经费　　　拨出专款　　　结转当年结余　
　　　　其中：专项经费　　　　　　　其中：专项结余　
　　　　拨出经费　　　
　　　　　　
　　　　专款支出　　　
　　　　　　
　　　　经费支出　　　
　　预算外资金收入　　　　　其中：经常性支出　　　以前年度结余　
　　　　其中：专项经费　　　　　　　　　　　　　　　　　专项支出　　　
　　　　　　
　　拨入专款　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　其他收入　　　结转自筹基建　　　
　　　　　　
收　　入　　总　　计0。00支　　出　　总　　计0。00结　　余　　累　　计0。00
单位负责人：　财务负责人：　制表人：

　
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