10-关联交易指南-第3部分

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M企业上海四川路20号工业加工母公司国　有王　成
A企业上海淮海路10号商业零售子公司集　体丁　一
B企业北京西单51号工业加工子公司集　体陈新民
C企业大连南京路5号商业批发子公司国　有李　勇
D企业深圳大道1212号工业加工子公司股份有限公司李　强
E企业青岛北京路50号批发零售子公司国　有王宝和


　　　　（二）存在控制关系的关联方的注册资本及其变化
企业名称年初数本年增加数本年减少数年末数
M企业90；000；000　　90；000；000
A企业5；500；000　　5；500；000
B企业6；000；000540；000　6；540；000
C企业8；850；000　50；0008；800；000
D企业4；500；000　　4；500；000
E企业12；000；000　　12；000；000


　　　　（三）存在控制关系的关联方所持股份或权益及其变化
企业名称年初数本年增加数本年减少数　年末数
　金额％金额％金额％金额％
M企业50；000；000　65　　　50；000；00065
A企业4；950；00090　　　　4；950；00090
B企业3；060；00051540；0004。046　　3；600；00055。046　
C企业4；602；00052　　26；000　4；576；00052
D企业2；700；00060　　　　2；700；00060
E企业6；600；00055　　　　6；600；00055

　
四、关联方交易事项披露举例
例2：本公司与关联方的交易披露如下：
　　　　（一）本公司所销售的产品价格由母公司规定，如果母公司规定的价格低于本公司的正常售价，则母公司退回给本公司销售产品的价差；如果母公司规定的价格高干本公司的正常售价，则本公司必须上交给母公司产品销售的价差。1997年和1996年度内本公司无任何高干或低于正常售价价格的情况。
　　　　（二）不存在控制关系的关联方关系的性质
企业名称与本企业的关系
甲企业与本企业同一董事长
乙企业合营企业
丙企业与本企业同一总经理
丁企业联营企业
　F企业联营企业
G企业合营企业


　　　　（三）采购货物
　
企业名称1997年1996年
金　额或：占年度购货百分比（％）金　额或：占年度购货百分比（％）
M企业3；750；000154；680；00018
乙企业3；500；000142；600；00010
丙企业4；500；000185；980；00023
丁企业2；750；000117；800；00030
其他企业1；000；0004　　
合　计15；500；0006221；060；00081

注1．上述交易可只披露金额，也可只披露相应比例。
　　　　2．上述非重大交易也可以合并披露，但以不影响会计报表阅读者正确理解企业的财务状况和经营成果为前提。
　　　　（四）销售货物
　　　　　本公司1997及1996年度向关联方销售货物有关明细资料如下（单位：　元）：
　
企业名称1997年1996年
金　额或：占年度购货百分比（％）金　额或：占年度购货百分比（％）
乙企业3；850；000104；600；00010
丙企业5；005；000137；820；00017
丁企业7；700；000206；900；00015
其他企业4；235；000117；820；00017
合　计20；790；0005427；140；00059

注1．上述交易可只披露金额，也可只披露相应比例。
　　　　2．上述非重大交易也可以合并披露，但以不影响会计报表阅读者正确理解企业的财务状况和经营成果为前提。

　　　　（五）关联方应收应付款项余额
　　　　关联方应收应付款项　
　
项　目1997年1996年
年末余额或：占全部应收（付）款项余额的比重（％）年末余额或：占全部应收（付）款项余额的比重（％）
应收帐款　　　　
甲企业56801032008
丙企业681612400010
其他企业3976720005
应收票据　　　　
甲企业56000012　　
应付帐款　　　　
甲企业25000103000016
丁企业35000142062511
其他企业7500　　　
应付票据　　　　
丁企业2000012150008

注1．上述交易可只披露金额，也可只披露相应比例。
　　　　2．上述非重大交易也可以合并披露，但以不影响会计报表阅读者正确理解企业的财务状况和经营成果为前提。

　　　　（六）其他应披露的事项
　　　　1、本公司本年度从甲企业购入一栋厂房，以低于市场价格1％的价格购入，购入价格20万元。另外，本企业按市价出售一台闲置设备给乙企业，出售价格为85万元，此项交易所获得的净利润为15万元。
　　　　2、根据本公司与母公司M企业签订的协议，由M企业统一管理本公司的退休统筹基金，并汇总后统一上交给退休统筹基金单位，1997年本公司按规定计算并支付此项费用为70万元，1996年本公司支付的此项费用为40万元。
　　　　3、母公司M企业的运输队为本公司提供运输服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的70％计算。1997年度支付运输费用60万元，1996年度支付运输费用55万元。
　　　　4、本公司用一栋办公楼为甲企业提供贷款担保，办公楼的帐面原价500万元，由于这一项担保，甲企业从银行获得贷款400万元。
　　　　5、由于甲企业生产的某种产品为名牌产品，本公司生产的同样产品也使用甲企业的商标，并与甲企业签订了商标使用许可合同，合同中规定本公司每年按照该种产品销售收入的1％向甲企业支付商标使用费。本年度共支付给甲企业商标使用费50万元，1996年支付给甲企业该项费用为35万元。
　　　　6、1997年度支付给关键管理人员的报酬（包括采用货币、实物形式和其他形式的工资、福利、奖金、特殊待遇及有价证券等）总额为人民币15万元；1996年为人民币10万元。
　
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