02-国有建设单位会计制度-第13部分

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　　4。本科目期末余额，反映尚未完工的大修理工程发生的实际支出。
　　（四）、“工程物资”科目
　　1。本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具，也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算，应通过“固定资产”科目核算。
　　2。本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目。
　　3。购入工程物资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　预付大型设备款时，借记本科目（预付大型设备款），贷记“银行存款”科目，收到设备并补设备款时，借记本科目（专用设备），贷记本科目（预付大型设备款）和“银行存款”科目。
　　工程领用工程物资时，借记“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，贷记本科目。工程完工后对领出的剩余材料应办理退库手续，作相反会计分录。
　　基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”科目，贷记本科目。
　　工程竣工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，借记“原材料”、“应交税金——应交增值部（进项税额）”等科目，贷记本科目；如出售的，先结转工程物资的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目，出售时，作其他业务收支处理。
　　4。盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。
　　5。本科目的期末余额，反映企业为工程购入的但尚未领用的专用材料和需要安装设备的实际成本以及为生产准备但尚未交付的工具脱离器具的实际成本。
　　（五）、“其他基建支出备查簿”
　　企业应设置“其他基建支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“基建工程支出”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支出时，应通过“固定资产”、“无形资产”和“递延资产”科目核算，但同时应在“其他基建支出备查簿”中进行登记。
　　二、会计报表
　　修改会工（或会商等）01表“资产负债表”，并增加会工（或会商等）01表附表3“基建工程明细表”、会工（或会商等）01表附表4“基建投资情况表”和会工（或会商等）01表附表5“基建借款情况表”。
　　（一）、资产负债表
　　取消本表原“在建工程”项目，增加“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个项目，分别反映期末尚未完工的基建工程、更改工程、大修理工程的实际成本和尚未领用的工程物资的实际成本。应分别根据“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”科目的期末余额填列。仍使用“在建工程”科目的企业，应根据有关明细科目的期末余额分析填列。
　　（二）、基建工程明细表
　　本表反映企业基本建设工程的建设及完工情况，编制本表为了考核建设项目的建设进度及概算执行情况。
　　本表的填列方法如下：
　　1。“单项工程和费用”栏，按照建设项目概算所列单项工程和费用分行填列。
　　2。“开工日期”栏，根据工程实际开工日期填列。
　　3。“概算数”栏，根据批准的项目概算数分别单项工程填列。
　　4。“完工基建工程”栏，反映已完工并交付使用的基建工程的实际成本，根据“基建工程支出”科目贷方发生额分别单项工程逐行填列。
　　5。“建筑工程”栏，反映尚未完工的建筑工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“建设工程”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。
　　6。“安装工程”栏，反映尚未完工的安装工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“安装工程”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。
　　7。“在安装设备”栏，反映基建工程领出的、正在安装的设备的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“在安装设备”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。
　　8。“待摊基建支出”栏，反映基建工程在建设期间发生的应分摊计入交付使用资产价值的费用支出。本栏不分行填列，只填列一个总数，根据“基建工程支出”科目所属“待摊基建支出”明细科目的期末借方余额填列。
　　9。“小计”栏，根据4至7栏的合计数计算填列。
　　10。“工程物资”栏，反映为基建工程购入的但尚未领用的工程物资的实际成本。本栏不分行填列，只填列一个总数，根据“工程物资”科目期末余额（应扣除为生产准备的工具及器具的实际成本）分析填列。
　　11。“合计”栏，反映尚未完工的基建工程的实际成本。根据8栏加9栏的合计数计算填列。
　　（三）、基建投资情况表
　　本表总括反映企业基建项目的投资来源、基建项目的实际支出等情况。编制本表是为了考核建设项目年度投资计划及概算执行情况。
　　本表填列方法如下：
　　1。“基建资金来源”类项目，反映企业用于建设项目的资金，根据“实收资本”、“长期借款”和“应付债券”等科目和有关记录分析填列。其中，“累计发生数”栏，根据上年本表该栏数字加“本年发生数”栏数字合计填列。
　　2。“基建工程支出”类项目，反映企业基建工程的实际支出。根据“基建工程支出”科目及其有关明细科目的记录以及“工程物资”科目的有关记录分析填列。其中，“累计发生数”栏，根据上年本表该栏数字加“本年发生数”栏数字合计填列。
　　3。“其他基建支出”类项目，反映企业在基本建设过程中发生的虽不通过“基建工程支出”科目核算、但构成建设项目概算内容的其他支出。根据“工程物资——为生产准备的工具及器具”科目和“其他基建支出备查簿”的有关记录，分别项目填列。
　　（四）、基建借款情况表
　　本表反映企业按规定从各种渠道借入的用于基本建设的借款。本表根据“长期借款”和“短期借款”科目的有关记录分析计算填列。
　
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