06-科学事业单位会计制度-第2部分

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　　会计报表应依资编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：科学事业单位名称、主管部门、地址、报表所属年度、季度、月份、送出日期等，并由单位领导、会计主管名或盖章。
　　科学事业单位的主管部门或单位，应当根据同级财政部门的要求，在认真审核所属科学事业单位会计报表的基础上，编制汇总会计报表。
第七章　附则
第二十九条　经有关部门批准，办理完各项划转手续，已进入企业（企业集团）、纳入企业财务管理体系的单位，应执行同行业或接近行业企业会计制度。
　　非国有科学事业单位可参照本制度执行。
　　第三十条　本制度由财政部和国家科委负责解释、补充和修订。
　　第三十一条　本制度自1998年1月1日起执行。国家科委、财政部1987年发布的《科学研究单位会计制度》（试行）（〔1987〕国科发条字0258号）同时废止。
　
附件一：科学事业单位会计科目表
　　　　　　　　　　　　　　　　科学事业单位会计科目表
序号编号　科目名称序号编号　科目名称
一、资产类33308事业结余分配
1101现金34309经营结余分配
2102银行存款四、收入类
3105应收票据35401财政补助收入
4106应收帐款36403上级补助收入
5108预付合同款37404拨入专款
6110其他应收款　38405科研收入
7115库存材料　39406技术收入
8116科技产品40407试制产品收入
9117对外投资41408学术活动收入
10120固定资产42409科普活动收入
11124无形资产43410预算外资金收入
12130待摊费用44412附属单位缴款　
13140待处理财产损益45413其他收入　
　二、负债类46414经营收入
14201借入款项五、支出及成本费用类
15202应付票据47501拨款经费
16203应付帐款48502拨出专款
17204合同预收款49503专款支出
18207其他应付款50504事业支出
19208应缴预算款51505经营支出
20209应缴财政专户款52516上缴上级支出
21210应交税金及附加53517对附属单位补助
22211应付工资54519所得税
23212应付社会保障金55520结转自筹基建
24231预提费用56521科研成本
25261长期应付款57522技术成本
三、净资产类58523试制成本
26301事业基金59523学术成本
27302固定基金60525科普成本
28303专用基金61526经营成本
29304财政补助结存62529研究室（车间）费用
30305拨入专款结存63535管理费用
31306事业结余64536财务费用
32307经营结余65539税金及附加

　
附件二：科学事业单位会计科目使用说明
第101号科目　现金
　　一、本科目核算科学事业单位的库存现金。
　　二、科学事业单位收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
　　三、本科目为借方余额，反映单位库存现金的数额。
　　四、有外币现金的科学事业单位，应分别按人民币及各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　　　第102号科目　银行存款
　　一、本科目核算科学事业单位存入银行和其他金融机构的各种款项。
　　二、科学事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
　　三、本科目为借方余额，反映单位存在银行或其他金融机构各种款项的余额。
　　四、有外币存款的科学事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
　　五、本科目应按银行存款的不同种类及银行账号设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　　　第105号科目　应收票据
　　一、本科目核算科学事业单位因销售或转让商品、产成品及科技产品等收到的银行承兑汇票。
　　二、科学事业单位收到应收票据时，借记本科目，贷记“试制产品收入”、“经营收入”、“应收账款”等有关科目。
　　三、应收票据到期收回，按实际收到款项借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按实收票据利息，贷记“其他收入”科目。
　　四、科学事业单位待未到期的应收票据向银行贴现，当实际收到款项小于票面金额时，借记“银行存款”、“经营支出”、“事业支出”或“财务费用”等科目，贷记本科目；当实际收到款项大于票面金额时，借记“银行存款”，贷记本科目，贷记“其他收入”科目。
　　五、本科目为借方余额，反映单位持有的未到期的应收票据余额。
　　六、本科目应按应收票据的种类和单位设置明细账，并应设置“应收票据备查簿”详细登记每一笔应收票据的基本情况。

　　　　第106号科目　应收账款
　　一、本科目核算科学事业单位因销售科技产品、商品、提供技术转让、进行技术性服务或学术、科普活动等业务，应向购货、受让单位收取的款项。
　　二、发生应收款项时，借记本科目，贷记“试制产品收入”、“经营收入等”有关收入科目。
　　收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　三、确认为无法收回的应收款项，经规定程序批准核销时，借记“事业支出”、“经营支出”或“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　四、本科目为借方余额，反映单位已确认收入，应向购货单位或受让单位收取的账款余额。
　　五、本科目应按债务单位或个人设置明细账。

　　　　第108号科目　预付合同款
　　一、本科目核算科学事业单位委托其他单位承担科技开发项目或课题、组织学术、科普活动等任务，按照合同规定预付给承担任务单位的合同款项。
　　二、按照合同规定，预付承担任务单位款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　承担任务单位按照合同完成任务、并交付时，科学事业单位借记有关支出或成本费用类科目，贷记本科目。
　　科学事业单位收到退回多付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　三、本科目为借方余额，反映尚未结算的预付合同款项。
　　四、本科目应按受托单位及项目设置明细帐。

　　　　第110号科目　其他应收款
　　一、本科目核算科学事业单位除应收票据、应收账款、预付合同款以外的其他各种应收、预付款项。包括借出款项、备用金、预付购货款、存出的保证金、应向职工收取的各种垫付及预付款项。
　　二、科学事业单位发生各种其他应收款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　三、收回各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记本科目。
　　收到所购货物时，根据发票、账单所列金额，借记“库存材料”或有关支出、成本费用等科目，贷记本科目。所购货物为固定资产的，按“固定资产”科目的有关规定处理。
　　四、实行定额备用金制度的科学事业单位，对于领用的备用金应定期报销。财会部门根据报销数额，用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
　　五、本科目为借方余额，反映单位尚未结算的其他应收款项的余额。
　　六、本科目应按其他应收款的项目和不同的债务人设置明细账。

　　　　第115号科目　库存材料
　　一、本科目核算科学事业单位库存的原材料、燃料、零部件，以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等物资的实际价值。科学事业单位随买随用的零星办公用品。可在购进并经过验收后直接记入支出或成本费用科目，不使用本科目核算。
　　二、购入并验收入库的材料物资，属于小规模纳税人的科学事业单位，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“其他应收款”等科目；属于一般纳税人的科学事业单位，按照取得的增值税专用发票上记载的材料采购成本的金额，借记本科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金及附加—应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“其他应收款”等科目。
　　自制完成并已验收入库的材料物资，借记本科目，贷记有关成本科目。
　　接受捐赠转入的材料物资，属于小规模纳税人的科学事业单位，按照确认的价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目；属于一般纳税人的科学事业单位，按照增值税专用发票上注明的捐赠材料物资的金额，借记本科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金及附加—应交增值税（进项税额）”科目，按照捐赠材料物资的金额和增值税额的合计数，贷记“其他收入”科目。
　　库存材料每年至少盘点一次，发生盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；经批准处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。
　　三、领用、发出材料物资，借记“事业支出”、“经营支出”或成本费用科目，贷记本科目。领用的材料物资退库时，作相反的会计分录。
　　科学事业单位将库存材料物资出售时，按照实现的收入和按照规定收取的增值税额，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的收入，贷记“经营收入”科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金及附加—应交增值税”等科目。结转出售的库存材料成本时，按照库存材料账面价值，借记“经营成本”或“经营支出”科目，贷记本科目。
　　科学事业单位将库存材料物资无偿赠送他人时，按账面价值，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。同时，应按视同销售货物计算应缴增值税，借记“事业支出”等科目，贷记“应交税金及附加—应交增值税”科目。
　　投资转出库存材料时，按“对外投资”科目的有关规定处理。
　　库存材料物资盘亏、毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；经批准处理时，属于经营用材料，借记“经营支出”；属于事业用材料，借记“事业支出”或“管理费用”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　四、本科目为借方余额，反映科学事业单位期末库存材料的实际价值。
　　五、本科目应按库存材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

　　　　第116号科目　科技产品
　　一、本科目核算科学事业单位试制、生产并已验收入库的科技产品的实际成本。
　　二、试制、生产已完工并验收入库的科技产品，借记本科目，贷记有关成本科目。
　　三、结转已销售科技产品成本时，借记“事业支出”、“经营支出”或有关成本科目，贷记本科目。
　　科技产品盘亏、毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。经批准处理时，借记“事业支出”、“经营支出”或“管理费用”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　科技产品盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。经批准处理时，借记“待处理财产损溢