17-会计电算化工作指南-第5部分

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　　　　（4）　电算化会计信息系统可能在某些方面改变了原手工处理习惯和方法，因此，必须敦促会计人员按新的要求、新的方法处理，以保证核算结果的可比性。
　　　　（5）手工核算与计算机核算结果的一致性问题。一般情况下，这两者结果应该一致。但由于计算机精度高，通过计算机计算出来的一些数据，与手工有一定误差。如成本核算中的水电汽暖费、材料差异、工资、车间经费、企业管理费等费用分配，可能会出现几分、几角的误差，导致手工与计算机核算对不起来，也影响到有关总帐、明细帐，最后影响有关报表。这种误差属正常的，不应是问题。因此对于手工与计算机核算结果不一致问题，首先应分析差异原因，是正常的还是不正常的，对不正常的，还要看是人工原因还是软件问题，然后纠正。
　　　　二、替代手工核算程序
　　　　⒈　替代手工核算的基本条件
　　　　当电算化会计信息系统经过一定时期的试运行，达到有关要求规定，就应甩掉手工，由计算机完成会计核算工作。会计电算化的首要目的，就是要使财会人员摆脱繁琐的记帐、算帐、报帐工作。但是对通过试运行没有发现问题或发现问题及时得到改进的会计软件，不能保证在正式运行中不出问题。要保证正常运转，还需要具备相应的条件，因此，财政部在“会计核算软件管理的几项规定中规定，替代手工记帐必须具备以下条件：
　　　　（1）单位获得“会计工作达标单位“证书。
　　　　（2）采用的会计核算软件已通过评审。
　　　　（3）与手工并行运行三个月以上，保存有完整的与手工核算相一致的数据。
　　　　（4）　配有专门或主要用于会计核算工作的计算机可计算机终端，并配有指定的专职或兼职的上机操作人员。
　　　　（5）　有严格的操作管理制度，包括操作人员工作职责和工作权限；预防记帐凭证等
数据未经审核而输入计算机的措施；预防已输入计算机的记帐凭证未经复核而登帐的措施；必要的上机操作记录制度。
　　　　（6）　有严格的硬件、软件管理制度，包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施；会计数据和会计软件安全保密的措施；修改会计核算软件的审批、监督制度。
　　　　（7）有严格的电算化会计档案管理制度。
　　　　⒉　替代手工核算的审批程序和要求
　　　　各单位替代手工记帐的审批，分别由以下单位办理：
　　　　（1）　地方各单位由同级财政部门或其授权单位审批。
　　　　（2）国务院直属单位由国务院各业务主管部门批准，年末一次汇总，报财政部备案。
　　　　（3）军队各单位的审批权限由总后勤部财务部规定。
　　　　申请单位应提交以下资料：有关会计电算化的内部管理资料；计算机会计科目代码和其它有关代码及编制说明；试运行简况及输出的帐、证、表样本。
　　　　３。　替代手工核算的二种方式
　　　　从试运行向计算机系统转换；　替代手工核算；一般有两种方式：一种方式是全部核算业务一次性完成转换；　另一种方式是分阶段逐步转换；以保证系统可靠；平衡过度。对于会计业务量大，处理复杂的系统，宜采用分阶段转换方式，先易后难。对于那些业务简单或单项应用的核算业务，可用一次性转换方式。
　　　三、电算化会计信息系统的使用
　　　　电算化会计信息系统替代手工核算后，大部分会计核算工作就由计算机完成。在这一阶段，会计人员的主要工作有：
　　　　（1）安软件要求在计算机上完成各种帐、表的月、季、年初始化工作；
　　　　（2）记帐凭证编制及审核工作；
　　　　（3）输入日常核算数据；包括记帐凭证、成本核算数据、职工考勤、新增固定资产卡片等，并复核；
　　　　（4）操作计算机完成各项核算业务；
　　　　（5）查询和打印输出有关会计帐目、凭证、报表及其他有关会计数据；
　　　　（6）保管好会计档案资料；
　　　　（7）做好软件、硬件日常维护工作。
　　系统运行过程中，必须严格按照操作管理制度、维护管理制度、会计档案管理制度和操作规程的规定要求，不得有半点马虎。
主要管理制度概要
一、岗位责任制
　　　　实行会计电算化的单位，一般可以设置如下的岗位：
　　　　⒈　总会计师。全面负责会计业务工作。
　　　　⒉　会计主管。负责管理会计日常工作。
　　　　⒊　凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，　保证凭证编制的正确性完整性。
　　　　⒋　凭证审核人员。负责对原始凭证和记帐凭证进行合法性、　正确性和完整性的审核工作，保证凭证的佥性、正确性和完整性。
　　　　⒌　出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对帐的工作。
　　　　⒍　系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，　系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。
　　　　⒎　系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，　协助系统管理员保证系统的正确运行。
　　　　⒏　会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，　报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。
　　　　二、操作管理制度概要
　　　　⒈未经培训合格者不符上机操作。
　　　　⒉　规定操作人员使用权限，　由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。
　　　　⒊　操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。
　　　　⒋　操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、　机器状况以及故障处理办法等内容。
　　　　⒌　操作人员不能擅自修改凭证的错误，　发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。
　　　　⒍　操作人员应及时做好数据备份工作。
　　　　⒎　所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。
　　　　⒏　操作人员不得任意改变系统工作环境。
　　　　三、系统维护制度概要
　　　　⒈　机房内硬件必须指定专人负责。
　　　　⒉　机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。
　　　　⒊　软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。
　　　　⒋　重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维护。
　　　　⒌　作好详细维护记录。
　　　　⒍　系统参数，包括系统运行环境、系统帐的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。
　　　　四、机房管理制度概要
　　　　⒈　未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。
　　　　⒉　保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。
　　　　⒊　严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。
　　　　⒋　未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。
　　　　⒌　如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。
　　　　⒍　不得随意带软盘进入机房。
　　　　五、会计档案管理制度概要
　　　　⒈　会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计帐簿和会计报表、　存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。
　　　　⒉　及时收集各种会计档案、并作好收集记录。
　　　　⒊　严格执行会计档案的调阅规定，　调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。
　　　　⒋　妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。
　　　　⒌　会计档案销毁按国家有关制度进行。
计算机病毒及防治
⒈　计算机病毒
　　　　自1988年以来；五花八门的计算机病毒有如一场瘟疫；迅速传遍了全世界；　并且造成了极大的危害。所谓计算机病毒，是人编写的计算机程序，这些程序能破坏计算机内程序和数据，进而影响系统的正常进行。这些病毒可以通过程序自动复制、软盘、计算机网络等途径迅速传播。
　　　　目前的计算机病毒有成百上千种，有人把它归成四类：攻击高级语言程序和数据文件的源码型病毒，攻击系统引导区（BOOT）的操作系统型病毒；攻击命令文件（）　可执行执行文件（。EXE）病毒；攻击CMOS的病毒。目前流行的病毒绝大部分是瞄准IBM　PC　系列微机及其兼容机；并且还有针对MS…DOS；PC…DOS操作系统而来。目前，会计电算化使用的大都是IBM…PC微机及DOS操作系统；极易感染病毒。一旦感染且破坏程序或数据，将造成严重后果，必须引起我们重视。
　　　　⒉　病毒感染的待征及后果不同病毒感染所再现的特征也不完全一样。一般地，可从以下几个方面的判别计算机是否染上病毒。
　　　　（1）计算机屏幕上出现可移动的小球、小方块、线状等异常现象。
　　　　（2）　软件运行速度明显减慢或出现错误。
　　　　（3）　程序或数据所占空间（字节数）突然变小或增大；
　　　　（5）　出现异常响声；如杨基病毒。
　　　　（6）　用户未对磁盘读写；却观察到磁盘指示灯亮着。
　　　　（7）　病毒的自白：一些病毒程序能在屏幕上显示有关信息。
　　　　（8）　系统配置未变；原能够运行的程序突然不能运行了。
　　　　计算机染上病毒后；轻则影响计算机系统的正常运转；重则破坏程序和数据；　导致整个系统瘫痪；若数据备份盘上数据被破坏则更糟糕；恢复工作变得困难了。
　　　　⒊　计算机病毒的传播
　　　　计算机病毒，与普通程序一样，驻留在磁盘（硬盘或软盘）上，运行时，被调到计算机内存中，并自动复制到计算机上正在使用的其他磁盘上或网上其他计算机。当染上病毒的磁盘在别的计算机上使用时，又会迅速传染。因此可见，计算机磁盘（软盘、硬盘）是病毒传播的主要媒介。
　　　　⒋　计算机病毒的预防
　　　　计算机病毒尽管相当厉害，但也并不是不可预防的，“病”从磁盘入，因此平时使用时要严格把好这一关。加上其他一些措施是能避免病毒感染的。预防病毒，要注意做好以下几点。
　　　　（1）单位应备份一套不带病毒的系统软件；包括中西文稿操作系统、程序语言、以及会计核算软件等；
　　　　（2）在安装系统之前；必须检查并消除硬盘和有关软盘上病毒；　必要进对它们重新格式化；并作上标志；
　　　　（3）对于情况不明的软盘；或格式化或禁止使用；
　　　　（4）严禁在财会用计算机上玩游戏；
　　　　（5）系统和数据备份制度化；
　　　　（6）定期对计算机病毒检查。
　　　　计算机病毒的种类很多，专门的消毒软件也很多。我国公安部发行的SCAN和KILL软件能检测1000多种；消除至少几十种病毒。但是反毒软件不能包治百病，　例如对一些新的病毒，有些解毒软件就无能为力。
　　　　除了使用消毒软件消除病毒外，还可以通过格式化或拷入无病毒的备份盘覆盖磁盘上相应文件，达到消毒目的。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　计算机犯罪的防治
　　　　⒈　犯罪基本类型
　　　　（1）　使用计算机偷窃资产或贪污资金。
　　　　这种案件最常见。随着EDP（电子数据处理）的不断开发和逐渐推广；这个问题将日趋严重。例如：采用资金交易电算系统（EFTS）；特别是该系统在金融、　商业行业普遍运用后，交易双方均通过计算机网络和该系统进行交易结算，虽然交易结算速度