03-运输(交通)企业会计制度-第11部分

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　　　　借：材料
　　　　　　　　燃料
　　　　　　　　轮胎
　　　　　　　　低值易耗品
　　　　　　贷：应付账款–––暂估应付账款
　　　　10．月终，对已收发票账单，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料，按实际成本
　　　　借：材料采购
　　　　　　贷：应付账款
　　　　同时，
　　　　借：材料
　　　　　　　　燃料
　　　　　　　　轮胎
　　　　　　　　低值易耗品
　　　　　　贷：材料采购
　　　　并结转材料成本差异
　　　　（二）材料的发出
　　　　1．领用
　　　　借：运输支出
　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　在建工程等
　　　　　　贷：材料
　　　　2．月末，结账成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：运输支出
　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　在建工程等
　　　　　　贷：材料成本差异
　　　　3．销售发出的材料
　　　　取得收入
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：其他业务收入
　　　　结转材料、燃料成本
　　　　借：其他业务支出
　　　　　　贷：材料、燃料
　　　　月末，结转材料成本差异（实际成本小于成本的差异用红字）
　　　　借：其他业务支出
　　　　　　贷：材料成本差异
　　　　（三）委托加工材料
　　　　1．发出材料委托外单位加工
　　　　借：委托加工材料
　　　　　　贷：材料等
　　　　结转成本差异（实际成本小于计划成本的用红字）
　　　　借：委托加工材料
　　　　　　贷：材料成本差异
　　　　2．支付加工费用和运杂费等费用
　　　　借：委托加工材料
　　　　　　贷：银行存款等
　　　　3．加工完成的材料验收入库
　　　　借：材料
　　　　　　　　材料成本差异
　　　　　　贷：委托加工材料
　　　　　　　　　　材料成本差异
　　　　4．收回加工剩余材料
　　　　借：材料
　　　　　　　　材料成本差异
　　　　　　贷：委托加工材料
　　　　　　　　　　材料成本差异
　　　　（四）材料的盘盈、盘亏、毁损和损耗
　　　　1．清查中发现的材料盘盈
　　　　借：材料
　　　　　　贷：待处理财产损溢按规定转销
　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　贷：管理费用
　　　　2．清查中发现的材料盘亏和毁损
　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　贷：材料
　　　　处理后将净损失按规定转销
　　　　借：管理费用
　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　3．材料在运输途中发生的尚待查明原因的短缺和损耗
　　　　借：待处理财产损溢
　　　　　　贷：材料采购
　　　　处理时，
　　　　（1）属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
　　　　借：应付账款
　　　　　　　　其他应收款
　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　（2）属于自然灾害造成的净损失
　　　　借：营业外支出
　　　　　　贷：待处理财产损溢，
　　　　（3）属于无法收回的其他损失
　　　　借：管理费用
　　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　（五）低值易耗品的领用和摊销
　　　　1．采用一次摊销法领用的低值易耗品领用时，
　　　　借：运输支出
　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出等
　　　　　　贷：低值易耗品
　　　　月末，应结转领用低值易耗品负担的成本差异
　　　　借：运输支出
　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出等
　　　　　　贷：材料成本差异
　　　　报废时，将残料价值
　　　　借：材料等
　　　　　　贷：运输支出
　　　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　　　其他业务支出等
　　　　2．采用分次摊销法领用低值易耗品领用时，
　　　　借：待摊费用或递延资产
　　　　　　贷：低值易耗品
　　　　月末，应结转当月领用低值易耗品应负担的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：运输支出
　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出等
　　　　　　贷：材料成本差异
　　　　摊销时，
　　　　借：运输支出
　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出等
　　　　　　贷：待摊费用或递延资产
　　　　报废时，将残料价值
　　　　借：材料等
　　　　贷：运输支出
　　　　　　　　装卸支出
　　　　　　　　堆存支出
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　其他业务支出等
　　　　（六）轮胎（外胎）
　　　　1．按行驶胎公里提取
　　　　（1）领用新胎时
　　　　借：预提费用
　　　　　　贷：轮胎
　　　　（2）月终按行驶里程计算轮胎费用
　　　　借：运输支出
　　　　　　贷：预提费用
　　　　（3）月末分摊当月领用新胎应负担的成本差异
　　　　（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：运输支出
　　　　　　贷：材料成本差异
　　　　（4）轮胎报废收回残值
　　　　　　借：材料
　　　　　　贷：运输支出
　　　　（5）轮胎报废时，亏驶里程调整运输成本（超驶里程调减成本用红字）
　　　　借：运输支出
　　　　　　贷：预提费用
　　　　（6）汽车不能使用报废时，冲减车装第一套轮胎的预提费用
　　　　借：预提费用
　　　　　　贷：运输支出
　　　　2．一次摊销
　　　　（1）领用轮胎一次计入运输成本
　　　　借：运输支出
　　　　　　贷：轮胎
　　　　（2）月末分摊当月领用新胎应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
　　　　借：运输支出
　　　　　　贷：材料成本差异
　　　　四、对外投资
　　　　（一）短期投资
　　　　1．企业购入各种债券和股票
　　　　借：短期投资
　　　　　　贷：银行存款
　　　　2．购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
　　　　借：短期投资
　　　　　　　　其他应收款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　3．收到发放的债券利息和股利
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：投资收益
　　　　　　　　　　其他应收款
　　　　　4．企业出售股票和债券
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：短期投资
　　　　　　　　　　其他应收款
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　或
　　　　借：银行存款
　　　　　　　　投资收益
　　　　　　贷：短期投资
　　　　　　　　　　其他应收款
　　　　5．债券到期收回本息
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：短期投资
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　（二）长期投资
　　　　1．股票投资
　　　　（1）按买际又何的价款
　　　　借：长期投资
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（2）如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利
　　　　借：长期投资
　　　　　　　　其他应收款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（3）收到发放的股利
　　　　采用成本法核算的企业
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：投资收益
　　　　（4）采用权益法核算的企业
　　　　如为本企业所拥有的所有者权益增加
　　　　借：长期投资
　　　　　　贷：投资收益
　　　　如为本企业所拥有的所有者权益减少
　　　　借：投资收益
　　　　贷：长期投资
　　　　（5）分得的股利
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：长期投资
　　　　2．债券投资
　　　　（1）按实际支付的价款
　　　　借：长期投资
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（2）如实际支付的价款中含有债券利息
　　　　借：长期投资一应计利息
　　　　　　　　长期投资一债券投资
　　　　贷：银行存款
　　　　（3）债券应计利息，区别情况处理：
　　　　面值购人的债券
　　　　借：长期投资一应计利息
　　　　　　贷：投资收益
　　　　　　　　　　溢价购入的债券
　　　　借：长期投资一应计利息（按当期应计利息）
　　　　　　贷：长期投资一债券投资（按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分）
　　　　　　　　　　投资收益（按其差额）
　　　　按折价购入的债券
　　　　借：长期投资一应计利息（按当期应计利息）　
　　　　　　　　长期投资一债券投资（按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分）
　　　　　　贷：投资收益（应计利息与折价分摊数的合计数）
　　　　（4）债券到期收回本息
　　　　借：银行存款（本息合计）
　　　　　　贷：长期投资一债券投资（本金）
　　　　　　　　　　长期投资一应计利息（已计利息部分）
　　　　　　　　　　投资收益（未计利息部分）
　　　　3．其他投资
　　　　（1）进行投资
　　　　借：长期投资一其他投资（重估确认的价值）
　　　　　　　　累计折旧（已提折旧）
　　　　　　贷：固定资产（原价）
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　材料
　　　　　　　　　　无形资产等
　　　　（2）投资分利
　　　　采用成本法核算的企业
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：投资收益
　　　　采用权益法核算的企业，其投资分利比照股票投资进行处理
　　　　（3）收回其他投资，收回的投资大于投出的资金
　　　　借：固定资产
　　　　　　　　银行存款等
　　　　　　贷：长期投资一其他投资
　　　　　　　　　　累计折旧
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　收回的投资小于投出的资金
　　　　借：固定资产
　　　　　　　　银行存款等
　　　　　　　　投资收益
　　　　　　贷：长期投资一其他投资
　　　　　　　　　　累计折旧
　　　　五、固定资产
　　　　（一）固定资产增加的核算
　　　　1．购入不需要安装的
　　　　借：固定资产
　　　　　　贷：银行存款
　　　　2．购人需要安装的固定资产
　　　　安装时先通过在建工程
　　　　借：在建工程
　　　　　　贷：银行存款、材料等
　　　　固定资产安装完毕交付使用
　　　　借：固定资产
　　　　　　贷：在建工程
　　　　3．自行建造完成的固定资产
　　　　借：固定资产
　　　　　　贷：在建工程
　　　　4．其他单位投资转入的
　　　　借：固定资产（投出单位的账面原价）
　　　　　　贷：实收资本（评估确认的价值）
　　　　　　　　　　累计折旧（账面原价大于评估确认价值的差额）
　　　　如评估确认的价值大于投出单位的账面原价，按评估确认的价值
　　　　借：固定资产
　　　　　　贷：实收资本
　　　　5．融资租入的固定资产交付使用时
　　　　借：固定资产
　　　　　　贷：在建工程、长期应付款
　　　　租赁期满，设备所有权转归承租单位
　　　　借：固定资产（有关明细科目）
　　　　　　贷：固定资产（融资租人固定资产）
　　　　6．接受捐赠的固定资产
　　　　借：固定资产（确定的固定资产原价）
　　　　　　贷：累计折旧（估计折旧）
　　　　　　　　　　资本公积（两者的差额）
　　　　7．盘盈的固定资产
　　　　借：固定资产（重置完全价值）
　　　　　　贷：累计折旧（估计折旧）
　　　　　　　　　　待处理财产损溢（两者的差额）
　　　　（二）固定资产减少的核算
　　　　1．出售、报废和毁损等原因减少固定资产
　　　　借：固定资产清理（按减少的固定资产净值）
　　　　　　　　累计折旧（按已提折旧）
　　　　　　贷：固定资产（按固定资产原价）
　　　　2．投资转出的固定资产
　　　　借：长期投资
　　　　　　　　累计折旧
　　　　　　贷：固定资产
　　　　3．盘亏的固定资产
　　　　借：待处理财产损送（按净值）
　　　　　　　　累计折旧（按已提折旧）
　　　　　　贷：固定资产（按固定资产原价）
　　　　（三）固定资产折旧
　　　　按月计提固定资产折旧
　　　　借：管理费用等
　　　　　　贷：累计折旧
　　　　（四）固定资产清理
　　　　1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理
　　　　借：固定资产清理（按净值）
　　　　　　　　累计折旧（按已提折旧）
　　　　　　贷：固定资产（按固定资产原价）
　　　　2．清理过程中发生的费用
　　　　借：固定资产清理
　　　　　　贷：银行存款等
　　　　3．收回出售固定资产价