03-运输(交通)企业会计制度-第12部分
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2．清理过程中发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入
借：银行存款
材料
贷：固定资产清理
4．应由保险公司和过失人赔偿的损失
借：其他应收款
银行存款
贷：固定资产清理
5．结转清理固定资产损益如为净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入一处理固定资产净收益
如为净损失，区别情况处理：
属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出一非常损失
贷：固定资产清理
属于正常的处理损失
借：营业外支出一处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
六、无形资产及递延按产
（一）无形资产取得的核算
1．购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2．其他单位投资转入的无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产减少的核算
1．企业用已人账的无形资产向外投资
借：长期投资
贷：无形资产
2．企业向外转让已人账的无形资产
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转转让无形资产成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
3．无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
（三）递延资产
1．发生递延费用
借：递延资产
贷：有关科目
2．摊销时
借：管理费用等
贷：递延资产
七、待摊费用、预提费用
1．发生的各项待摊费用
借：待摊费用
贷：银行存款
低值易耗品
2．分期摊销
借：管理费用等
贷：待摊费用
3．发生的各项预提费用
借：管理费用
财务费用等
贷：预提费用
4．实际支出时
借：预提费用
贷：银行存款
材料等
八、借 款
1．借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
3．支付短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用银行存款
4．借入长期借款
借：银行存款
在建工程
固定资产
贷：长期借款
5．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
6．长期借款利息支出
（1）在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值
借：在建工程等
贷：长期借款
（2）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出
借：财务费用
贷：长期借款
九、长期负债
（一）应付债券
1．发行债券收到款项时
（1）面值发行
借：银行存款
现金
贷：应付债券
（2）溢价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
贷：应付债券一债券面值
应付债券一债券溢价
（3）折价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
应付债券一债券折价
贷：应付债券一债券面值
2．支付手续费及印刷费
借：在建工程
财务费用
贷：银行存款
3．分期计提利息及摊销溢价、折价
（1）溢价发行的
借：应付债券一债券溢价（应摊销的溢价金额）
在建工程、财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券一应计利息
（2）折价发行的
借：在建工程、财务费用（应摊销的折价金额和应计利息之和）
贷：应付债券一债券折价（应摊销的折价金额）
应付债券一应计利息
4．债券到期，支付债券本息
借：应付债券
贷：银行存款
（二）长期应付款
1．融资租入固定资产，按应支付融资租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
2．工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
3．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
4．发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，与购建固定资产有关的、在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的
借：在建工程
贷：长期应付款
5．在此之后发生的有关费用以及其他利息支出和外币折合差额
借：财务费用
贷：长期应付款
外币折合差额如为减少长期应付款的，应作相反分录
十、所有者权益
（一）实收资本
收到投资人投入资本
借：现金
银行存款
固定资产
无形资产等
贷：实收资本
累计折旧
（二）资本公积
1．接受捐赠
借：现金
银行存款
固定资产
贷：资本公积
累计折旧
2．投资人缴付的出资额大于注册资本产生差额计入资本公积
借：银行存款等
贷：实收资本
资本公积
3．财产重估增值
借：材料
固定资产
贷：资本公积
4．将资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
（三）盈余公积
1．提取盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积
2．盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配
3．将盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
十一、收入、成本、费用、税金
1．发生辅助营运费用
借：辅助营运费用
贷：应付工资
应付福利费
燃料
材料
银行存款
营运间接费用等
月终分配时，
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
其他业务支出
在建工程等
贷：辅助营运费用
2．发生营运间接费用
借：营运间接费用
贷：现金
银行存款
材料
应付工资
应付福利费
累计折旧等
月终分配时，
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
辅助营运费用
代理业务支出
其他业务支出等
贷：营运间接费用
3．发生船舶固定费用
借：船舶固定费用
贷：应付工资
应付福利费
材料
银行存款等
月末分配时，
借：运输支出
贷：船舶固定费用
4．发生船舶维护费用
借：船舶维护费用
贷：应付工资
应付福利费
燃料
材料
银行存款等
月终分配时，
借：运输支出
贷：船舶维护费用
5．发生集装箱固定费用
借：集装箱固定费用
贷：银行存款
其他应付款等
月终分配时，
借：运输支出
贷：集装箱固定费用
6．发生各种营运收入时
借：银行存款
应收票据等
贷：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务管理收入
其他业务收入
7．结转收入
借：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务管理收入
其他业务收入
贷：本年利润
8．发生各项营运支出
借：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务管理支出
其他业务支出
贷：燃料
材料
轮胎
预提费用
应付工资
应付福利费等
9．结转支出
惜：本年利润
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
港务管理支出
其他业务支出
10．应负担的营运税金及附加
借：营运税金及附加
贷：应交税金、其他应交款
11．发生各项管理费用
借：管理费用
贷：现金
银行存款
待摊费用
无形资产
累计折旧
应交税金
应付工资
应付福利费
坏账准备等
12．发生财务费用
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
长期借款等
发生利息收入、汇兑收益等
借：银行存款
长期借款等
贷：财务费用
13．结转税金及附加、管理费用和财务
借：本年利润
贷：营运税金及附加
管理费用
财务费用
14．取得投资收益
（1）收到投资收入时
借：银行存款
其他应收款
长期投资
贷：投资收益
（2）转让、出售股票、债券取得收益
借：银行存款
贷：短期投资
长期投资
其他应收款
投资收益
如为损失
借：银行存款
投资收益
贷：短期投资
长期投资
其他应收款
（3）债券到期收回本息
借：银行存款
贷：短期投资
长期投资
投资收益
15．发生各项营业外收入
借： 银行存款
现金
固定资产清理
应付账款等
贷：营业外收入
16．结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
17．发生营业外支出
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
固定资产清理
现金
银行存款等
18．结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
十二、利润及利润分配
（一）结转本年利润
1．将营业收入、营业外收入转入利
借：运输收入
装卸收入
堆存收入
代理业务收入
港务管理收入
其他业务收入
贷：本年利润
借：营业外收入
贷：本年利润
2．将营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出转入利润
借：本年利润
贷：运输支出
装卸支出
堆存支出
代理业务支出
