03-企业会计制度-第12部分

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会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。本制度将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。　
　　　　第一百五十三条　　企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。　季度、月度中期财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度中期财务会计报告中的会计报表附注至少应当披露所有重大的事项，如转让子公司等。半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。
　　　　第一百五十四条　　企业向外提供的会计报表包括：
　　（一）资产负债表；
　　（二）利润表；
　　（三）现金流量表；　
　　（四）资产减值准备明细表；　
　　（五）利润分配表；　
　　（六）股东权益增减变动表；
　　（七）分部报表；
　　（八）其他有关附表。　
　　　　第一百五十五条　　会计报表附注至少应当包括下列内容：
　　（一）不符合会计核算基本前提的说明；　
　　（二）重要会计政策和会计估计的说明；　
　　（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；
　　（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；　
　　（五）关联方关系及其交易的披露；　
　　（六）重要资产转让及其出售的说明；
　　（七）企业合并、分立的说明；
　　（八）会计报表中重要项目的明细资料；
　　（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。　
　　　　第一百五十六条　　财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：　
　　（一）企业生产经营的基本情况；　
　　（二）利润实现和分配情况；
　　（三）资金增减和周转情况；　
　　（四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
　　　　第一百五十七条　　月度中期财务会计报告应当于月度终了后６大内（节假日顺延，下同）对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后１５天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后６０天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后４个月内对外提供。　
　　会计报表的填列，以人民币〃元〃为金额单位〃元〃以下镇至〃分。　
　　　　第一百五十八条　　企业对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上（不含50％），或虽然占该单位注册资本总额不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法，按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。　企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，　并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。　
　　　　第一百五十九条　　　企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。
第十四章　附　则
第一百六十条　　本制度自2001年1月1日起施行。
　
会计科目和会计报表
一、总说明
　　　　（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
　　　　（二）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
　　　　明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
　　　　（三）对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
　　　　（四）企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。
　　　　（五）企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
　　　　（六）企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
　　　　年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。
　　　　（七）年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。
　　　　半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。
　　　　（八）接受财务会计报告的单位，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。
　　　　二、会计科目名称和编号
顺序号编号名称
一、资产类
11001　　现金
21002　　银行存款
31009　　其他货币资金
　　100901　外埠存款
　　100902　银行本票
　　100903　银行汇票
　　100904　信用卡
　　100905　信用证保证金
　　100906　存出投资款
41101　　短期投资
　　110101　股票
　　110102　债券
　　110103　基金
　　110104　其他
51102　　短期投资跌价准备
61111　　应收票据
71121　　应收股利
81122　　应收利息
91131　　应收帐款
101133　　其他应收款
111141　　坏帐准备
121151　　预付帐款
131161　　应收补贴款
141201　　物质采购
151211　　原材料
161221　　包装物
171231　　低值易耗品
181232　　材料成本差异
191241　　自制半成品
201243　　库存商品
211244　　商品进销差价
221251　　委托加工物资
231261　　委托代销商品
241271　　受托代销商品
251281　　存货跌价准备
261291　　分期收款发出商品
271301　　待摊费用
281401　　长期股权投资
　　140101　股票投资
　　140102　其他股权投资
291402　　长期债权投资
　　140201　债券投资
　　140202　其他债权投资
301421　　长期投资减值准备
311431　　委托贷款
　　143101　本金
　　143102　利息
　　143103　减值准备
321501　　固定资产
331502　　累计折旧
341505　　固定资产减值准备
351601　　工程物资
　　160101　专用物资
　　160102　专用设备
　　160103　预付大型设备款
　　160104　为生产准备的工具及器具
361603　　在建工程
371605　　在建工程减值准备
381701　　固定资产清理
391801　　无形资产
401805　　无形资产减值准备
411815　　未确认融资费用
421901　　长期待摊费用
431911　　待处理财产损溢
　　191101　待处理流动资产损溢
　　　　待处理固定资产损溢
二、负债类
442101　　短期借款
452111　　应付票据
462121　　应付帐款
472131　　预收帐款
482141　　代销商品款
492151　　应付工资
502153　　应付福利费
512161　　应付股利
522171　　应交税金
　　217101　应交增值税
　　　21710101进项税额
　　　21710102已交税金
　　　21710103转出未交增值税
　　　21710104减免税款
　　　21710105销项税额
　　　21710106出口退税
　　　21710107进项税额转出
　　　21710108出口抵减内销产品应纳税额
　　　21710109转出多交增值税
　　　21710110未交增值税
　　217102　应交营业税
　　217103　应交消费税
　　217104　应交资源税
　　217105　应交所得税
　　217106　应交土地增值税
　　217107　应交城市维护建设税
　　217108　应交房产税
　　217109　应交土地使用税
　　217110　应交车船使用税
　　217111　应交个人所得税
532176　　其他应交款
542181　　其他应付款
552191　　预提费用
562201　　待转资产价值
572211　　预计负债
582301　　长期借款
592311　　应付债券
　　231101　债券面值
　　231102　债券溢价
　　231103　债券折价
　　231104　应计利息
602321　　长期应付款
612331　　专项应付款
622341　　递延税款
三、所有者权益
633101　　实收资本（或股本）
642103　　已归还投资
653111　　资本公积
　　311101　资本（或股本）溢价
　　311102　接受捐赠非现金资产准备
　　311103　接受现金捐赠
　　311104　股权投资准备
　　311105　拨款转入
　　311106　外币资本折算差额
　　311107　其他资本公积
663121　　盈余公积
　　312101　法定盈余公积
　　312102　任意盈余公积
　　312103　法定公益金
　　312104　储备基金
　　312105　企业发展基金
　　312106　利润归还投资
673131　　本年利润
683141　　利润分配
　　314101　其他转入
　　　　提取法定盈余公积
　　　　提取法定公益金
　　　　提取储备基金
　　　　提取企业发展基金
　　　　提取职工奖励及福利基金
　　　　利润归还投资
　　　　应付优先股股利
　　　　提取任意盈余公积
　　　　应付普通股股利
　　　　转作资本（或股本）的普通股股利
　　　　不分配利润
四、成本类
694101　　生产成本
　　410101　基本生产成本
　　410102　辅助生产成本
704105　　制造费用
714107　　劳务成本
五、损益类
725101　　主营业务收入
735102　　其他业务收入
745201　　投资收益
755203　　补贴收入
765301　　营业外收入
77540