04-损益类审计-第2部分

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11。　以前年度损益调整审计目标和程序
（1）审计目标
　　　　　　①确定以前年度损益调整的记录是否完整；
　　　　　　②确定以前年度损益调整的计算是否正确；
　　　　　　③确定以前年度损益调整在会计报表上的披露是否恰当。
　　　　（2）审计程序
　　　　　　①审查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，会计处理是否正确；
　　　　　　②对重大调整事项，应逐项核实其原因、依据和有关资料，复核其金额的计算是否正确，并取证；
　　　　　　③验明以前年度损益调整是否已在损益表上恰当披露。
12。　所得税审计目标和程序
（1）审计目标
　　　　　　①确定企业所得税的记录是否完整；
　　　　　　②确定企业所得税的计算是否正确；
　　　　　　③确定企业所得税在会计报表上的披露是否恰当。
　　　　（2）审计程序
　　　　　　①核实应交所得税的计算依据，取得纳税鉴定，核对是否相符。
　　　　　　②确定应纳税所得额，核实本年应交所得税。
　　　　　　③检查企业所得税的会计处理方法是否正确，应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期是否保持一致。
　　　　　　④根据审计结果和税法规定，计算本年永久性差异和时问性差异，确定应纳税所得额。对于采用纳税影响会计法的，应检查时问性差异是否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期负担部分，是否已转销，计入本年所得税。
　　　　　　⑤检查以前年度损益调整对企业所得税的影响。
　　　　　　⑥验明所得税是否已在损益表上恰当披露。
　　
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