06企业会计分录举例-第12部分
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借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
（五）其他业务支出
1。发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出
借：其他业务支出
贷：原材料
包装物
生产成本
应付工资
银行存款
应交税金
其他应交款
2。期末，将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：其他业务支出
（六）存货跌价损失
1。计提存货跌价准备
借：存货跌价损失
贷：存货跌价准备
2。期末，将“存货跌价损失”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：存货跌价损失
（七）营业费用
1。在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等
借：营业费用
贷：现金
银行存款
应付工资
2。期末，将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业费用
（八）管理费用
1。发生的各项管理费用
借：管理费用
贷：现金
银行存款
应付工资
应付福利费
累计折旧
坏帐准备
应交税金
待摊费用
开办费
长期待摊费用
无形资产等
2。期末，将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：管理费用
（九）财务费用
1。发生的利息支出、汇兑损失等
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
长期借款
2。发生的利息收入、汇兑收益
借：银行存款
长期借款等
贷：财务费用
3。期末，将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：财务费用
（十）营业外支出
1。发生的营业外支出
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
固定资产
银行存款
现金
2。期末，将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：营业外支出
（十一）所得税
1。期末，将“所得税”科目的余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：所得税
十、营业收入
（一）主营业务收入
1。公司经营主营业务实现的营业收入，按实际价款记帐
借：银行存款
应收帐款
应收票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2。本期发生的销售退回
借：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款等
3。期末，将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
贷：本年利润
（二）其他业务收入
1。公司取得除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入
借：银行存款
应收帐款等
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
2。期末，将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：其他业务收入
贷：本年利润
（三）投资收益
1。出售短期持有的股票、债券或到期收回债券
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（实际收到的金额小于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额）
贷：短期投资（实际成本）
应收股利或应收利息（未领取的股利或利息）
投资收益（实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额）
2。长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润
借：应收股利
贷：投资收益
3。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，公司应按分享的份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
被投资单位当年发生净亏损，公司按应分担的份额
借：投资收益
贷：长期股权投资
4。出售或收回股权投资
借：银行存款、固定资产等（实际收到的金额或确定的资产价值）
投资收益（实际收到的金额或确定的资产价值小于长期股权投资帐面价值的差额）
贷：长期股权投资（帐面价值）
累计折旧（估计的折旧）
投资收益（实际收到的金额或确定的资产价值大于长期股权投资帐面价值的差额）
5。认购溢价发行在一年以上的债券，每期结帐时
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）或应收利息
贷：长期债权投资——债券投资（溢折价）（当期应分摊的溢价）
投资收益（应计利息与应分摊溢价的差额）
6。购入折价发行的债券，每期结帐时
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）或应收利息
长期债权投资——债券投资（溢折价）（当期应分摊的折价）
贷：投资收益（应计利息与应分摊折价的合计数）
7。出售或到期收回债券本息
借：银行存款等（实际收到的价款）
长期债权投资——债券投资（溢折价）（未摊销的溢价）
投资收益（差额）
贷：长期债权投资——债券投资（面值）
长期债权投资——债券投资（应计利息）或应收利息
长期债权投资——债券投资（溢折价）（未摊销的折价）
投资收益（差额）
8。股票、债券等短期投资的市价低于成本时，按市价低于成本的金额
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
如该投资的市价又回升，按其增加数
借：短期投资跌价准备
贷：投资收益
9。计提长期投资减值准备
借：投资收益
贷：长期投资减值准备
10。期末，将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目
将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方
借：投资收益
贷：本年利润
将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的借方
借：本年利润
贷：投资收益
（四）补贴收入
1。按规定计算应收的补贴
借：应收补贴款
贷：补贴收入等
2。收到补贴
借：银行存款
贷：应收补贴款
3。期末，将“补贴收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：补贴收入
贷：本年利润
（五）营业外收入
1。发生营业外收入
借：待处理财产损溢
现金
银行存款
固定资产清理
应付帐款
资本公积
贷：营业外收入
2。期末，将“营业外收入”科目的余额转入“本年利润”科目
借：营业外收入
贷：本年利润
十一、利润和利润分配
（一）营业利润（或亏损）的结转
1。期末，将“主营业务收入”“其他业务收入”“补贴收入”“营业外收入”科目的余额，转入“本年利润”科目
借：主营业务收入
其他业务收入
补贴收入
营业外收入
贷：本年利润
2。期末，将“主营业务成本”“折扣与折让”“主营业务税金及附加”“其他业务支出”“存货跌价损失”“营业费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”“所得税”科目的余额，转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
折扣与折让
主营业务税金及附加
其他业务支出
存货跌价损失
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
3。将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目
借：投资收益
贷：本年利润
4。将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：投资收益
（二）利润分配
1。用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积转入
2。提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积
3。提取法定公益金
借：利润分配——提取法定公益金
贷：盈余公积——法定公益金
4。分配给股东的现金股利
借：利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利
贷：应付股利
5。分配的股票股利
借：利润分配——转作股本的普通股股利（应分配的股票股利金额）
贷：股本（股票面值）
资本公积——股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
（三）结转全年利润（或亏损）
1。年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入“利润分配”科目
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2。年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的净亏损，转入“利润分配”科目
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
3。年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——应付优先股股利
——提取任意盈余公积
——应付普通股股利
——转作股本的普通股股利
借：利润分配——盈余公积转入
贷：利润分配——未分配利润
（四）以前年度损益调整
1。调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损
借：有关科目
贷：以前年度损益调整
2。调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损
借：以前年度损益调整
贷：有关科目
3。由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交所得税
4。由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税
借：应交税金——应交所得税
贷：以前年度损益调整
5。结转余额
如为贷方余额，借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
如为借方余额
