06企业会计分录举例-第9部分
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19。以发行权益性证券方式清偿债务
借：应付帐款（帐面价值）
贷：股本（发行股票的面值与双方确定的债权人所享有的股数的乘积）
资本公积——股本溢价（权益性证券的公允价值与股票面值的差额）
营业外收入——债务重组收益
（三）预付、预收帐款
1。按照购货合同规定预付给供应单位货款
借：预付帐款
贷：银行存款
2。收到所购物资时
借：原材料
库存商品等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：预付帐款
3。补付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
4。退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
5。按照合同规定向购货单位预收货款
借：银行存款
贷：预收帐款
6。销售实现
借：预收帐款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
7。购货单位补付货款
借：银行存款
贷：预收帐款
8。退回多付货款
借：预收帐款
贷：银行存款
（四）代销商品款
1。采用进价核算时，收到受托代销商品，按接收价
借：受托代销商品
贷：代销商品款
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款——应付进项税额
2。采用售价核算时，收到受托代销商品
借：受托代销商品（售价）
贷：代销商品款（接收价）
商品成本差异（售价与接收价的差额）
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款——应付进项税额
3。采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款或应收帐款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
应付帐款——××委托代销单位
同时，借：代销商品款（接收价）
商品成本差异（接收价与售价的差额）
贷：受托代销商品（接收价或售价）
4。不采取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款或应收帐款等
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
同时，按接收价
借：代销商品款
贷：应付帐款
（五）应收、应付股利
1。公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利
借：短期投资或长期股权投资（实际成本）
应收股利（应领取的现金股利）
贷：银行存款（实际支付的款项）
2。被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时
借：应收股利
贷：投资收益
长期股权投资
3。收到发放的现金股利或利润
借：银行存款
贷：应收股利等
4。分配现金股利
借：利润分配
贷：应付股利
5。实际支付现金股利
借：应付股利
贷：银行存款或现金
（六）应收利息
1。公司购入分期付息、到期还本的债券，如实际支付的款项中包括发行日至购买日止的利息
借：短期投资或长期债权投资（实际成本）
应收利息（应收取的利息）
贷：银行存款（实际支付的价款）
2。计提利息
借：应收利息
贷：投资收益
3。收到利息
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（实际收到的金额小于应收利息帐面价值的差额）
贷：应收利息（帐面价值）
投资收益（实际收到的金额大于应收利息帐面价值的差额）
（七）应收补贴款
1。按规定计算应收的补贴款
借：应收补贴款
贷：补贴收入等
2。收到补贴
借：银行存款
贷：应收补贴款
（八）其他应收、应付帐款
1。发生其他各种应收款项
借：其他应收款
贷：有关科目
2。收回各种款项
借：有关科目
贷：其他应收款
3。发生的各种应付、暂收款项
借：银行存款
管理费用
贷：其他应付款
4。支付各种应付、暂收款项
借：其他应付款
贷：银行存款等
（九）应交税金
1。应交增值税
（1）国内采购物资
借：在途物资
原材料
库存商品
生产成本
管理费用等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
应付票据
银行存款等
（2）接受投资转入的物资
借：原材料等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：股本等
（3）接受捐赠转入的物资
借：原材料等
贷：资本公积
（4）接受应税劳务
借：生产成本
委托加工物资
管理费用等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
银行存款等
（5）进口物资
借：在途物资
原材料
库存商品等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
银行存款
（6）购进免税农业产品
借：原材料、库存商品（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）
应交税金——应交增值税（进项税额）（按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）
贷：应付帐款或银行存款等（应付或实际支付的价款）
（7）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）
借：应收帐款
应收票据
银行存款
应付股利等
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（8）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期应予抵扣的税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
按规定应予退回的税款
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
收到退回的税款
借：银行存款
贷：应收补贴款
（9）未实行“免、抵、退”办法的公司出口物资
借：应收帐款（当期出口物资应收的款项）
应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）
主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）
贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）
应交税金——应交增值税（销项税额）
收到退回的税款
借：银行存款
贷：应收补贴款
（10）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税
借：在建工程
长期股权投资
应付福利费
营业外支出等
贷：应交税额——应交增值税（销项税额）
（11）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税
借：应收帐款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
（12）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目
借：待处理财产损溢
在建工程
应付福利费等
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
（13）本月上交本月应交增值税
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2。未交增值税
（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
（2）将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借：应交税金——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）
（3）本月上交上期应交未交的增值税
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
3。应交消费税
（1）销售需要交纳消费税的物资，以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交的消费税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构，按规定应交纳的消费税
借：长期股权投资
固定资产
在建工程
营业外支出等
贷：应交税金——应交消费税
（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交消费税
出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交消费税
（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）
借：应收帐款或银行存款等（应扣税款金额）
贷：应交税金——应交消费税
（5）有金银首饰零售业务，以及采用以旧换新方式销售金银首饰的公司，在营业收入实现时，按应交消费税额
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
（6）有金银首饰零售业务的公司，因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，分别不同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的
借：其他业务支出等
贷：应交税金——应交消费税
以其他方式代销首饰的
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
（7）将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于货物移送时
借：营业外支出
营业费用
应付福利费
应付工资等
贷：应交税金——应交消费税
随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交消费税
因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，
