07-旅游、饮食服务企业会计制度-第9部分
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3、自行建造完成的固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
4、其他单位投资转入的固定资产
借：固定资产（投出单位的帐面原价）
贷：实际资本（评估确认的价值）
累计折旧（帐面原价大于评估确认价值的差额）
如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价，按评估确认的价值
借：固定资产
贷：实收资本
5、融资租入的固定资产交付使用时
借：固定资产
贷：在建工程
长期应付款
租赁期满，设备所有权转归承租单位
借：固定资产（有关明细科目）
贷：固定资产（融资租入固定资产）
6、接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确定的固定资产原价）
贷：累计折旧（估计折旧）
资本公积（两者的差额）
7、盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢（两者的差额）
（二）固定资产减少的核算
1、出售、报废和毁损等原因减少固定资产
借：固定资产清理（按减少的固定资产净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
2、投资转出的固定资产
借：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
3、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
（三）固定资产折旧
按月计提固定资产折旧
借：营业费用
管理费用等
贷：累计折旧
（四）固定资产清理
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
2、清理过程中发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
3、收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
4、应由保险公司和过失人赔偿的损失
借：其他应收款
银行存款
货：固定资产清理
5、结转清理固定资产损益
如为净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处理固定资产收益
如为净损失，区别情况处理：
属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出——非常损失
贷：固定资产清理
属于正常的处理损失
借：营业外支出——处理固定资产损失
贷：固定资产清理
六、无形资产、递延资产
（一）无形资产取得的核算
1、购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2、其他单位投资转入的无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产减少的核算
1、企业用已入帐的无形资产向外投资
借：长期投资
贷：无形资产
2、企业向外转让已入帐的无形资产
借：银行存款
贷：营业收入——其他收入
结转转让无形资产成本
借：营业成本
贷：无形资产
3、无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
（三）递延资产
1、发生递延费用
借：递延资产
贷：有关科目
2、摊销时
借：营业费用
管理费用
贷：递延资产
七、待摊费用、预提费用
1、发生的各项待摊费用
借：待摊费用
贷：银行存款
低值易耗品
2、分期摊销
借：营业费用
管理费用
贷：待摊费用
3、发生的各项预提费用
借：管理费用等
财务费用
贷：预提费用
4、实际支出时
借：预提费用
贷：银行存款
原材料等
八、借款
1、借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2、归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
3、支付短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
4、借入长期借款
借：银行存款
在建工程
固定资产
贷：长期借款
5、归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
6、长期借款利息支出
（1）在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值
借：在建工程等
贷：长期借款
（2）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出
借：财务费用
贷：长期借款
九、长期负债
（一）应付债券
1、发行债券收到款项时
（1）面值发行
借：银行存款
现金
贷：应付债券
（2）溢价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
贷：应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价
（3）折价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
应付债券——债券折价
贷：应付债券——债券面值
2、支付代理发行费及印刷费
借：在建工程
财务费用
贷：银行存款
3、分期计提利息用摊销溢价、折价
（1）溢价发行的
借：应付债券——债券溢价（应摊销的溢价金额）
在建工程、财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券——应计利息
（2）折价发行的
借：在建工程、财务费用（应摊销的折价金额和应计利息之和）
贷：应付债券——债券折价（应摊销的折价金额）
应付债券——应计利息
4、债券到期，支付债券本息
借：应付债券
贷：银行存款
（二）长期应付款
1、融资租入固定资产
借：在建工程（需要安装的）
固定资产（不需要安装的）
贷：长期应付款
2、发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额
借：在建工程（在固定资产尚未交付使用或尚未办理竣工决算之前发生的）
财务费用（在固定资产交付使用并办理竣工决算之后发生的）
贷：长期应付款
3、工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
4、支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或尚未办理竣工决算之前发生的
借：在建工程
贷：长期应付款
十、所有者权益
（一）实收资本
收到投资者投入资本
借：现金
银行存款
固定资产
无形资产等
贷：实收资本
累计折旧
（二）资本公积
1、接受捐赠
借：现金
银行存款
固定资产
贷：资本公积
累计折旧
2、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
借：银行存款等
贷：实收资本
资本公积
3、财产重估增值
借：原材料
固定资产
贷：资本公积
4、将盈余公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
（三）盈余公积
1、提取盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积
2、盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配
3、将盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
十一、收入、成本、费用、税金
1、实现的营业收入
借：银行存款
应收帐款
贷：营业收入
2、结转营业成本
借：营业成本
贷：原材料
库存商品
应付帐款
银行存款等
3、发生营业费用时
借：营业费用
贷：现金
银行存款
累计折旧
应付工资等
4、各项经营业务应负担的营业税金及附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税金
其他应交款
5、发生的管理费用
借：管理费用
贷：现金
银行存款
应付工资
应交税金
无形资产
坏帐准备
6、发生的财务费用
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
长期借款
应付债券
7、应冲减财务费用的利息收入、汇总收益
借：银行存款
长期借款
长期应付款
贷：财务费用
十二、利润及利润分配
（一）结转本年利润
1、将营业收入、营业外收入转入利润
借：营业收入
营业外收入
贷：本年利润
2、将营业成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出转入利润
借：本年利润
贷：营业成本
营业费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
营业外支出
3、将投资净收益转入利润
借：投资收益
贷：本年利润
4、将投资净损失转入利润
借：本年利润
贷：投资收益
（二）利润分配
1、应交所得税
借：利润分配
贷：应交税金
2、盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配
3、提取盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积
4、应付利润
借：利润分配
贷：应付利润
5、应交特种基金
借：利润分配
贷：其他应交款
6、结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如为亏损
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
7、将“利润分配”其他各明细科目转入“本年利润”明细科目
借：利润分配（有关明细科目）
贷：利润分配——未分配利润
或借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配（有关明细科目）
8、年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应调整“利润分配——未分配利润”明细科目
（1）调整增加的年年利润或调整减少的上年亏损
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
（2）调整减少上年利润或调整增加上年
