07-现金流量表指南-第5部分
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（8）购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为150000元，款项已通过银行转账支付。
（9）工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元，应付耕地占用税100000元。
（10）工程完工，计算应负担的长期借款利息150000元。该项借款本息未付。
（11）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。
（12）基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
（13）从银行借入3年期借款400000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。
（14）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元，增值税进项税额为119000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本420000元。
（15）公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。
（16）收到股息30000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33％），已存入银行。
（17）公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。
（18）提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中，短期借款利息11500元；长期借款利息共10000元。
（19）归还短期借款本金250000元，利息12500元，已预提。
（20）提取现金500000元，准备发放工资。
（21）支付工资500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资200000元。
（22）分配应支付的职工工资300000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275000元，车间管理人员工资10000元；行政管理部门人员工资15000元。
（23）提取职工福利费42000元（不包括在建工程应负担的福利费28000元），其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。
（24）基本生产领用原材料，计划成本700000元，领用低值易耗品，计划成本50000元，采用一次摊销法摊销。
（25）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5％。
（26）摊销无形资产60000元；摊销印花税10000元；基本生产车间固定资产修理费（已列入待摊费用）90000元。
（27）计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元；管理费用20000元。首次计提固定资产减值准备30000元。
（28）收到应收账款51000元，存入银行，按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
（29）用银行存款支付产品展览费10000元。
（30）计算并结转本期完工产品成本1282400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（31）广告费10000元，已用银行存款支付。
（32）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为250000元，增值税销项税额为42 500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本为150000元。
（33）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。
（34）提取现金50000元，准备支付退休费。
（35）支付退休金50000元，未统筹。
（36）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2000元。
（37）用银行存款交纳增值税100000元；教育费附加2000元。
（38）结转本期产品销售成本750000元。
（39）计算并结转应交所得税（税率为33％）102399元。
（40）将各收支科目结转本年净利润207901元。
（41）提取法定盈余公积金20790。10元，法定公益金10395。05元，分配普通股现金股利32215。85元。
（42）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
（43）偿还长期借款1000000元。
（44）用银行存款交纳所得税102399元。
要求：编制星光股份有限公司2001年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。
（二）根据上述资料编制会计分录和资产负债表。
1．根据前述业务编制会计分录
（1）借：应付票据 100000
贷：银行存款 100000
（2）借：物资采购 150000
应交税金——应交增值税（进项税额） 25500
贷：银行存款 175500
（3）借：原材料 95000
材料成本差异 5000
贷：物资采购 100000
（4）借：物资采购 99800
银行存款 234
应交税金——应交增值税（进项税额） 16966
贷：其他货币资金 117000
借：原材料 100000
贷：物资采购 99800
材料成本差异 200
（5）借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金——应交增值税（销项税额） 51000
（6）借：银行存款 16500
贷：短期投资 15000
投资收益 1500
（7）借：固定资产 101000
贷：银行存款 101000
（8）借：工程物资 150000
贷：银行存款 150000
（9）借：在建工程 328000
贷：应付工资 200000
应付福利费 28000
应交税金——耕地占用税 100000
（10）借：在建工程 150000
贷：长期借款——应付利息 150000
（11）借：固定资产 1400000
贷：在建工程 1400000
（12）借：固定资产清理 20000
累计折旧 180000
贷：固定资产 200000
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
借：银行存款 800
贷：固定资产清理 800
借：营业外支出——处置固定资产净损失 19700
贷：固定资产清理 19700
（13）借：银行存款 400000
贷：长期借款 400000
（14）借：银行存款 819000
贷：主营业务收入 700000
应交税金——应交增值税（销项税额） 119000
（15）借：银行存款 200000
贷：应收票据 200000
（16）借：银行存款 30000
贷：投资收益 30000
（17）借：固定资产清理 250000
累计折旧 150000
贷：固定资产 400000
借：银行存款 300000
贷：固定资产清理 300000
借：固定资产清理 50000
贷：营业外收入——处置固定资产净收益 50000
（18）借：财务费用 21500
贷：预提费用 11500
长期借款——应付利息 10000
（19）借：短期借款 250000
预提费用 12500
贷：银行存款 262500
（20）借：现金 500000
贷：银行存款 500000
（21）借：应付工资 500000
贷：现金 500000
（22）借：生产成本 275000
制造费用 10000
管理费用 15000
贷：应付工资 300000
（23）借：生产成本 38500
制造费用 1400
管理费用 2100
贷：应付福利费 42000
（24）借：生产成本 700000
贷：原材料 700000
借：制造费用 50000
贷：低值易耗品 50000
（25）借：生产成本 35000
制造费用 2500
贷：材料成本差异 37500
（26）借：管理费用——无形资产摊销 60000
贷：无形资产 60000
借：管理费用——印花税 10000
制造费用——固定资产修理费 90000
贷：待摊费用 100000
（27）借：制造费用——折旧费 80000
管理费用——折旧费 20000
贷：累计折旧 100000
借：营业外支出——固定资产减值损失 30000
贷：固定资产减值准备 30000
（28）借：银行存款 51000
贷：应收账款 51000
借：管理费用——坏账损失 900
贷：坏账准备 900
（29）借：营业费用——展览费 10000
贷：银行存款 10000
（30）借：生产成本 233900
贷：制造费用 233900
借：库存商品 1282400
贷：生产成本 1282400
（31）借：营业费用——广告费 10000
贷：银行存款 10000
（32）借：应收票据 292500
贷：主营业务收入 250000
应交税金——应交增值税（销项税额） 42500
（33）借：财务费用 20000
银行存款 272500
贷：应收票据 292500
（34）借：现金 50000
贷：银行存款 50000
（35）借：管理费用——劳动保险费 50000
贷：现金 50000
（36）借：主营业务税金及附加 2000
贷：其他应交款——应交教育费附加 2000
（37）借：应交税金——应交增值税（已交税金） 100000
其他应交款——应交教育费附加 2000
贷：银行存款 102000
（38）借：主营业务成本 750000
贷：库存商品 750000
（39）借：所得税 102399
贷：应交税金——应交所得税 102399
应交所得税金额为：
（1331500…1021200…30000＋30000）×33％＝102399（元）
（40）借：主营业务收入 1250000
营业外收入 50000
投资收益 31500
贷：本年利润 1331500
借：本年利润 1021200
贷：主营业务成本 750000
主营业务税金及附加 2000
营业费用 20000
管理费用 158000
财务费用 41500
营业外支出 49700
借：本年利润 102399
贷：所得税 102399
（41）借：利润分配——提取法定盈余公积 2079010
贷：盈余公积——法定盈余公积 2079010
借：利润分配——提取法定公益金 1039505
贷：盈余公积——法定
