美国海关担保制及其启示-第1部分
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【摘要】 海关担保制度是海关处理严密监管与贸易便利两者之间关系的有效手段。中美两国均已建立了海关担保制度。但与美国相比，我国应制定一部统一的海关担保法律法规，采取“归纳说明”与“授权条款”相结合方式阐述海关担保适用情形，同时注意限制“授权条款”无限扩大的趋势。对于担保人资格问题应充分细化，并将专业化担保公司保函纳入到海关担保物的范围之内，对海关担保的基本程序也应作出明确规定，特定海关担保业务的程序可以通过制定规章的方式予以解决。
【关键词】海关担保；担保人；担保程序
【正文】
现代海关在发展过程中始终面临着两个方面的挑战，一是严密监管，二是贸易便利。为了协调好两者关系，国际社会和各国海关先后推出了一系列措施，其中，从民商法理论中引入“担保”制度，并转化为海关担保制度则是一项已被证明为非常有效的手段，并且，海关担保制度还被纳入到《关于简化和协调海关制度的国际公约》（以下简称《京都公约》）总附约之中。《京都公约》在总附约第5章“担保”引言中指出：“海关通常要求提供担保或担保物，用来确保申报人履行向海关承担的义务。担保的首要目的是确保税费的支付。鉴于海关业务制度、做法或要求，担保也会在其他情况下被要求用来确保申报人或经营者承担义务的履行。因此，国家立法应规定海关在适当的制度或实践中采用担保。”＇1＇由于《京都公约》所具有的海关业务的代表性和影响力，我们可以说，一个国家是否适用海关担保制度不仅是其认真履行国际公约义务的表现，还是其海关法律制度是否发达的一个重要标志。
中国和美国均在本国的海关立法中规定有海关担保制度，但与美国相比，我国海关担保制度还远不成熟。所幸的是，我国已经意识到这个问题，正在积极准备制定一部新的海关担保法规。在此过程中，充分借鉴和参考美国海关担保制度的一些规定和做法，必将有利于我国海关担保制度的进一步完善。
一、美国海关担保制度的实体规定
（一）法律渊源与适用范围
美国海关担保的法律渊源主要包括两个部分：一是《美国法典》第19卷第1623 条。＇2＇该条总共5款。第1款规定在法律没有对担保或其它保证作出具体规定的情况下，财政部长可以行政规章或具体指令的形式或授权海关官员要求提供担保或其他保证。第2款由4项组成，规定了担保的条件与形式。第3款规定了担保的取消。第4款的内容为担保的有效性。第5款则阐述了采用保证金或美国债券的方式提供担保的问题。二是《联邦政府法规汇编》第19卷第113部分。它包括总则、担保的申请与批准、担保书的规定、担保债务人与担保人、文书的制作、损害赔偿金的评估与海关担保的取消以及海关担保的条件等7个分节，较为详细地规定了海关担保的整个流程。
美国海关担保的适用范围包括10 种，分别是：
（1）进口人或报关代理人担保与归还退税担保，前者是适用最为广泛的一种担保，是一般进口与报关情况下发生的海关担保。后者针对的是因错误支付退税而发生的海关担保；
（2）保税货物保管人担保，针对的是担保货物的承运人、转运人、各种保税仓库保管人、集装箱中心站经营人等提供的海关担保；
（3）国际承运人担保与国际运输工具担保，前者适用的对象主要是船舶、车辆、飞机的国际承运人及无船公共承运人。后者则适用于在未经报关与支付关税的情况下，进出美国关境的国际运输工具所需要提供的海关担保；
（4）对外贸易区经营人担保，它是被授权许可从事对外贸易区经营的人所提供的海关担保；
（5）公共计量员担保，它是那些负责根据海关规章设定的标准与程序对装载动、植物油脂、石油、石油产品及化学产品等进行测量并加盖许可标记的人员而提供的海关担保；
（6）羊毛及皮草产品标识法货物的进口担保，它是根据《1939年羊毛产品标识法》、《皮草产品标识法》，从海关监管状态下放行任何羊毛或皮草产品所需要提供的担保；
（7）提单担保，申请人如果希望在向海关提交一份真实有效的提单之前，就将货物从海关监管状态下被放行时，应适用此担保；
（8）扣留版权商品担保，申请人为保证美国政府及其雇员、涉嫌侵权商品的进口商或所有人，免于因海关扣留行为而造成的任何损失与伤害，应适用此担保；
（9）中立担保，申请人为保证其武器装备与军需品之类的货物不会被用来针对与美国保持和平关系的任何国家、政权或人所适用的担保；
（10）被判定有罪货物的法院费用担保，它适用于被海关查封的货物如果被法院判定有罪，申请人应支付所有相关费用而提供的担保。
（二）海关担保的担保人
美国海关担保担保人（the surety）分为个人担保人和公司担保人两种。通常情况下，个人充任担保人时，必须为两人，除非一个担保人就足以保证关税的征收与法律法规的有效实施。担保人应具有美国公民身份，且在美国拥有居所。已婚的妇女也可以成为个人担保人，除非海关担保交易所涉及的州的法律明确禁止。＇3＇每一个担保人必须在批准该海关担保的口岸海关的辖区内拥有足够的财产。一旦口岸海关关长接受了一个个人担保，其提供的财产价值应等于或高于两倍的担保数额。
在实践中，担保人多由担保公司充任。此处的担保公司就是公司担保人，但并不是任何担保公司都可以成为公司担保人，它还必须取得财政部的授权许可。每一年，财政部都会在联邦登记上公布一次“财政部第570号通告”（ Treasury Department Circular 570） ，通告上将刊登经过批准可以充任担保人的担保公司的目录，目录随时以通告的方式进行更新。
（三）担保的数额
除非法律或法规另有规定，任何海关担保的数额均不得低于100美元。在计算担保数额时，1美元以内的小数部分可以忽略不计。通常情况下，持续海关担保的数额为50；000美元。持续海关担保的最低数额要么是50；000美元，要么是此前12个月所支付税费总额的10％ ，以大者为准。不论哪种标准，最终的数额四舍五入后必须是1000美元的倍数。单一进口海关担保的数额通常不得少于进口货物价值加上所有关税、税款与费用的总和。如果这批货物由其它联邦政府机构管制或是受限制的货物，则担保的数额不得低于货物价值的三倍。
（四）海关担保物
一般情况下，美国海关担保倾向于担保人的人的担保，尤其是担保公司的担保，而担保公司通常是提供保函作为海关担保物。当然，如果法律、法规明文规定，或财政部长或海关署长＇4＇依法授权发布指令，口岸海关关长也可以接受相当于担保数额的美国货币、美国政府债券（储蓄债券除外） 、美国负债证明书（United States certificates of indebtedness） 、中期债券（Treasury notes）或国库券（Treasury bills）等代替海关担保中人的担保。海关担保的义务人（含担保人与担保债务人）如果提供了上述担保物（美国货币除外）作为现金担保，就应向海关提交一份适时执行的授权委托书与协议，授权口岸海关关长或有关海关官员在其违反担保义务时，全部或部分出售现金担保物，以弥补因其违约所造成的损失。如果担保义务人提供的是美国货币时，口岸海关关长或有关海关官员可以依其授权在其违反担保义务时直接执行现金，以弥补因其违约所造成的损失。
二、美国海关担保的程序性规定
（一）申请与批准
1。 申请
美国海关担保分为单一进口海关担保（ single entry bond）和持续海关担保（ continuous bond）两种类型。前者针对的是单一进口货物所设置的担保。后者通常适用于那些在一年期限内，进口报关量巨大或通过几个进口口岸报关的进口人。经常进出美国海关关境的国际承运人、保税仓库的经营人也可以采用。一年的期限届满后，可以再向海关申请予以延长。对于单一进口海关担保，口岸海关关长可以要求办理某一货物进口海关事务的人提交一份书面申请。申请可以采用信函的形式，并应列明所涉货物的价值与性质。如果申请人在提交正式进口申报文件或简易申报文件时一并提供了海关担保书时，或采用正式进口申报文件进口报关时，就可以不再提交此申请。持续海关担保的申请则相对复杂。“进口人或报关代理人”持续海关担保的申请，由CBP金融办公室下辖的税收处担保组受理，口岸海关内的官员无权处理此类事务。除此之外其他持续海关担保的申请则仍由口岸海关关长受理。
2。 批准
除“进口商或报关代理人”持续海关担保外，如果申请人的海关事务发生在一个口岸，就由该口岸海关关长决定是否批准。如果涉及到一个以上的口岸，那么其中任何一个口岸的海关关长都有权作出是否批准的决定。如果某项海关担保事务牵涉到因退税不正确而需要重新返还时，就由退税办公室的官员行使决定权。
对提交上来的申请，口岸海关关长负责进行审查，判断填写是否正确，提供的担保是否能够起到充分的保障。所有经过批准的海关担保书应归档保存在口岸海关办公室，除非国际贸易守法处主任对口岸海关关长作出特别的书面指示。此外，包括有支付法庭诉讼费用协议内容的担保书应移交给美国政府律师。同时，涉及因退税不正确而需要重新返还的海关担保书应保存在相关的退税办公室。对于“进口商或报关代理人”持续海关担保的申请，税收处担保组将在批准之日起的10个工作日内发布正式通知。标准的程序是将被批准的海关担保书的副本传真一份给担保申请人，并给每一个担保债务人邮寄一份，最后还应向担保人提供一份副本。
（二）海关担保书
美国海关担保书就是第301号海关表格。该表格上应列明担保债务人和担保人的名称与居住地址。当担保债务人与担保人同为公司时，还必须注明公司的名称与主要营业地的地址。担保债务人也可以在担保书中列出商号及非公司分支机构的名称。在非公司性质的担保债务人或担保人提供海关担保的情况下，担保义务人的签名必须有其它两人作证，并署上各自的姓名与住址。如果这两名证人同时为担保债务人与担保人作证时，则应在担保书明确注明“同时”（as to both） 。之所以这样要求，是为了减少担保书出错的可能性，所以，如果海关担保是由公司担保债务人或公司担保人所授权的主管人员或代理人提供的话，就不再需要证人。
在担保书生效之前，内容可以作一定改变，但是，具体方式存在着严格的区别。对担保书进行“修改”（modification）以及在担保书的“字行间书写”（interlineation）的两种行为将意味着担�
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