亚当·斯密国富论-第135部分

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国课加于他国人民的税，这也许是唯一的种类。世界最重要的通过税，乃是丹麦国王对
一切通过波罗的海峡商船所课之税。
　　　　象关税及国产税大部分那样的奢侈品税，虽完全是不分彼此地由各种收入一起负担，
最终由消费货物纳税的人，不论这人是谁，无所取偿地为其支付，但却不常是平等地或
比例地落在每个人的收入上。由于每个人的消费，是受他的性情支配，所以，他纳税的
多寡，不是按照他的收入的比例，而是视他的性情为转移；浪费者所纳，超过适当比例，
节约者所纳，不及适当比例。大财主在未成年期间，由国家保护获得了很大收入，但他
通常由消费贡献给国家的，却极有限。身居他国者，对于其收入财源所在国的政府，可
以说没在消费上作一点点贡献。假若其财源所在国，象爱尔兰那样，没有土地税，对于
动产或不动产的转移，亦无何等重税，那么，这个居留异国者，对于保护其享有大收入
的政府，就不贡献一个铜板。此种不公平，在政府就某些方面说是隶属于或依赖于他国
政府的国家最大。一个在附庸国拥有广大土地财产的人，一般在这场合，总是宁愿定居
在统治国。爱尔兰恰好是处在这种附庸地位，无怪乎，对外居者课税的提议，会在该国
大受欢迎。可是，一个人要经过怎样的外居，或何种程度的外居，才算是应当纳税的外
居者，或者说，所课的税，应以何时开始何时告终，求其确定，恐怕不免有点困难吧。
不过，我们如把这极特殊的情况除外，则由于此税所产生的各个个人在贡献上的不公平，
很可能由那惹起不公平的情况，得到抵偿而有余；那情况就是，各个人的贡献，全凭自
愿，对课税商品，消费或不消费，他可以完全自决。因此，如果此税的评定没有偏差，
所税商品也很适当，纳税的人，总会比完纳他税少发牢骚的。当这种税由商人或制造者
垫付时，最后付出此税的消费者，不久就会把它与商品价格混同起来，而几乎忘记自己
付了税金。
　　　　这种税，是完全确定的，或可以说是完全确定的。换言之，关于应付纳多少，应何
时完纳，即关于完纳的数量及日期，都能确定，不会留下一点疑问。英国关税或他国类
似各税虽有时显出不确定的样子，那无论如何，总不是起因于这些税的性质，而是起因
于课税法律措辞不很明了或不很灵活。
　　　　奢侈品税，大都是零零碎碎地缴纳，而且总是可能零零碎碎地缴纳，即纳税者什么
时候需要购买课税品多少，就什么时候缴纳多少。在缴纳时间与方法上，这种税是最方
便的或有可能是最方便的。总的来说，这种税符合前述课税四原则的前三原则，不下于
任何其他税。可是，对于最后第四原则，就无论从那方面说，都是违反的。
　　　　就此税的征收说，人民所纳多干实际归入国库的数目，常比任何它税来得大。可能
惹起此流弊的，一共有四种不同情况。
　　　　第一，征收此税，即在安排极其适当的场合，亦需要设置许许多多税关及收税人员。
他们的薪俸与津贴，就是国家无所入而人民必须出的真正的税。不过，英国此种费用，
还较其他大多数国家为轻，那是不能不承认的。就1775年1月5日为止的那个年度说，英
格兰国产税委员管理下各税的总收入，计达五百五十万七千三百零八镑十八先令八又四
分之一便士，这个金额，是花了百分之五点五的费用征收的，不过，在此总收入中，要
扣除输出奖励金及再输出退税，这使其纯收入缩减到五百万镑以下。盐税也是一种国产
税，但其管理方法不同，其征收所费，也大得多。关税的纯收入，不到二百五十万镑；
征收人员薪傣及其他事件的费用，超过百分之十以上。但不论何处，海关人员的津贴，
都比薪俸多得多，在若干港口，竟有多至两倍三倍的。因此，假若海关人员薪俸及其他
开支达到了关税纯收入百分之十以上，那么，把征收此收入的全部费用合算起来，就要
超过百分之二十或三十以上了。国产税的征收人员，几无何等津贴；又因这个收入部门
的管理机构，为较近设立的机构，所以没象海关那样腐败。海关历时既久，许多弊害，
相因而生，而且得到宽容。如果现在从麦芽税及麦芽酒税的征收的全部收入，都转向麦
芽征收，国产税每年的征税费用，据料想可节约四万镑以上。如关税只对少数货物课征，
而且依照国产税法征收，关税每年的征收费用，就恐怕可以节约得多得多了。
　　　　第二，这种税，对于某部门的产业，是必然要惹起若干妨碍或阻害的。因为被税商
品常因此提高价格，所以不免要在此限度内妨碍消费，从而妨害其生产。假若此商品为
国产品或国内制造品，其生产及制造所使用的劳动就要减少。假若为外国商品，其价格
因课税而腾贵，那在国内生产的同类商品，固然会因此能在国内市场获得若干利益，而
国内产业就有更大部分转向这种商品的生产。但是，外国商品价格这样的腾贵，虽会使
国内某特殊部门的产业受到鼓励，但其他一切部门的产业，却必然要受到阻害。伯明翰
制造业者所买外国葡萄酒愈贵，他为买此葡萄酒而卖去的一部分金属器具或者一部分金
属器具的价格就必然愈贱。与前此比较，这一部分金属器具对于他的价值减少了，促使
他去增产金属器具的鼓励也减少了。一国消费者对他国剩余生产物付价愈昂，他们为买
那生产物而卖去自己的一部分剩余生产物，或者说，一部分剩余生产物的价格就必然愈
低。与前此比较，这一部分剩余生产物对于他们的价值减少了，促使他们去增加这一部
分生产物的鼓励也减少了。所以，对一切消费品所课的税，都会使生产性劳动量缩减到
在不税场合的自然程度以下：那消费品如为国内商品，则被税商品生产上所雇用的劳动
量缩减；如其为外国商品，则缩减的为外国商品所由而购买的国内商品生产上所雇用的
劳动量。此外，那种税，常会变更国民产业的自然方向，使它转向一个违反自然趋势的
方向，而这方向大概都是比较不利的方向。
　　　　第三，走私逃税的企图，常常招致财产的没收及其他惩罚，使走私者陷于没落。走
私者违犯国法，无疑应加重惩罚，但他常常是不会违犯自然正义的法律的人，假若国法
没把大自然从未视为罪恶的一种行为定为罪恶，他也许在一切方面，都可以说是一个优
良市民。在政府腐败，至少犯有任意支出、滥费公币嫌疑的国家，保障国家收入的法律，
是不大为人民所尊重的。所以，如果不干犯伪誓罪而能找到容易安全的走私机会，许多
人是会无所迟疑地进行走私的。假装着对购买走私物品心存顾忌，尽管购买这种物品是
明明奖励人家去侵犯财政法规，是明明奖励几乎总是和侵犯财政法规分不开的伪警罪，
这样的人，在许多国家，都被视为卖弄伪善，不但不能博得称誉，却徒使其邻人疑为老
奸巨滑。公众对于走私行为既如此宽容，走私者便常常受到鼓励，而继续其忏若无罪的
职业如果税收法律的刑罚要落在他头上，他往往想使用武力来保护其已经惯于认为自己
正当的财产。在最初，他与其说是犯罪者，也许不如说是个粗心的家伙，但到最后，他
就屡屡对于社会的法律，出以最大胆、最坚决的侵犯了。而且，走私者没落了，他前此
用以维持生产性劳动的资本亦会被吸收到国家收入中或稳交收入中，而用以维持非生产
性的劳动。这一来，社会的总资本就要减少，原来可由此得到维持的有用产业亦要减少。
　　　　第四，此税的施行，至少使经营课税商品的商人，得服从税吏的频繁访问和讨厌检
查，这样，他有时无疑要受到某种程度的压迫，而通常总是不胜其苦恼与烦累。前面说
过，烦累虽然严格说来，不算是费用，但为免掉烦累，人是愿意出费用的，所以烦累确
与费用相等。国产税法，就其设定的目的说，是比较有效果的，可是在这点上，它却比
关税更招人讨厌。商人输入课税商品时，如已付过关税，再把那货物搬往自己货栈中，
那在大多数场合，就不会再受海关人员的烦扰。如货物由国产税课税，情形就不是如此；
商人不断要受稽征人员的检查与访问，而随时得与他们周旋。因此之故，国产税比关税
更不为人所欢喜，征收国产税的人员，亦更不为人所欢喜。有人说，国产税稽征人员，
其执行职务，虽然一般地说，也许不比海关人员环，但因为他们的职务，迫使他们常常
要找邻人的麻烦，所以大都养成了海关人员所没有的冷酷性格。然而这种观察，十之八
九是出于那些从事秘密买卖的不正商人。他们的走私，常为国产税人员所阻止、所揭发，
于是出此以讽刺。
　　　　不过，一有了消费品税，就几乎免不了这种对于人民的不便。就这种不便说，英国
人民所感受的，并不比政费和英国一样浩大的国家的人民所感受的来得大。我们这个国
家，当然未达到完善之境，处处有待改良；但与各邻国相比，它却是同样良好或者较为
优良。
　　　　若干国家，由干认为消费品税是对商人利润所课的税，所以货物每卖一次，就课税
一次。其意以为，进口商或制造商的利润如果课税，那么，介乎他们与消费者之间的中
间商人的利润，似乎要同样课税，始得其平。西班牙的消费税，仿佛就是依此原则设定
的。这种税，对于一切种类动产或不动产的每度变卖，最初抽税百分之十，后来抽百分
之十四，现在抽百分之六。征收此税，不但要监视货物由一地向他地转移，而且要监视
货物由一店铺向他店铺转移，所以不能不有许多的税务人员。此外，有了此税，须忍受
税吏不时访问检查的，不仅是经营某几种特定货物的商人，一切农业者，一切制造业者，
一切行商坐贾，都在检查访问之列。实行此税的国家，其大部分地域，都不能为销售远
方而生产。各地方的生产，都须和其邻近的消费相适应。乌斯塔里斯把西班牙制造业的
没落，归咎于这消费税；其实，西班牙农业的凋落，亦可归咎于此税，因为此税不但课
于制造品，而且课于土地原生产物。
　　　　在那不勒斯王国，亦有同类的税，对一切契约价值，从而对一切买卖契约价值，征
抽百分之三。不过此两者都比西班牙税为轻，并且该王国大部分城市及教区，都允许其
付纳一种赔偿金，作为代替。至于城市教区征取此赔偿金的方法，听其目便，大概以不
阻碍那地方的内地商业为原则。因此，那不勒斯的税，没有西班牙税那样具有毁坏性。
　　　　大不列颠联合王国各地通行的划一课税制度——只有少数无关重要的例外——几乎
使全国内地商业及内地沿海贸易，完全自由。对内贸易的最大部分货物，可由王国的一
端运往他端，不要许可证、通过证，也不受收税人员的盘请、访问或检查。虽有若干例
外，那都是无碍于国内商业的任何重要部门的。沿海岸输送的货物，固然要有证明书或
沿海输送许可证，但除煤炭一项外，其余几