浅议所得税会计核算的特殊问题-第2部分
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（4）20×4年12月31日：
会计折旧＝2 000×1/10＝200（万元）；
计税折旧＝2 000/4＝500（万元）；
年末固定资产账面价值＝200－200＝0（万元）；
年末固定资产计税基础＝500－500＝0（万元）；
年末可抵扣暂时性差异＝0（万元）；
年末递延所得税资产余额＝0（万元）；
年末应减少的与固定资产有关的递延所得税资产＝75－0＝75（万元）；
本年应纳税所得额＝1 300＋200－500－900＋800＝900（万元），20×4年纳税亏损形成的可抵扣暂时性差异转回100万元；
年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝100×25％＝25（万元）。其会计处理为：
借：所得税费用——递延所得税费用1 000 000
贷：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（M设备）750 000
——营业亏损250 000
本年应交所得税＝900×25％＝225（万元），其会计处理为：
借：所得税费用——本期所得税费用2 250 000
贷：应交税费用——应交所得税2 250 000
